Налоговая стратегия предприятия
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
х, которые составляли план этих мероприятий, ибо практическое применение способов оптимизации налогового портфеля подчас, вольно или невольно, выходит за рамки дозволенности действующим законодательством, и значит требует соблюдения определенного уровня конфиденциальности.
Координационное руководство группой реализации мероприятий по оптимизации налогового портфеля осуществляет начальник отдела налогов, либо, при отсутствии в структуре предприятия такой организационной единицы, заместитель главного бухгалтера по налогам. Принимаются решения о практической реализации запланированных оптимизационных мероприятий в связи с наличием вероятности наложения ответственности на руководство предприятия директором по экономике и финансам.
Контроль и оценка эффективности мероприятий по оптимизации налогового портфеля осуществляется службой внутреннего аудита и планово-экономическим отделом совместно с ревизором Общества и сторонним консультантом (Аудитором). Цель группы: обнаружить и обосновать причины расхождений в запланированных и фактических данных, основания невыполнения запланированных оптимизационных мероприятий. Планово-экономическая служба предоставляет данные о фактическом исполнении бюджета, внутренние аудиторы и ревизор оценивают адекватность действующему законодательству и соответствие плановым параметрам мероприятий по оптимизации налогового портфеля. Имеющиеся расхождения докладываются руководству. Консультанты анализируют результаты применения оптимизационных мероприятий и дают заключения об исправлении допущенных просчетов. Руководит группой старший аудитор отдела внутреннего аудита. Выработанные группой рекомендации применяются при дальнейшем планировании мероприятий по оптимизации налогового планирования.
Эффективность контроля и оценки мероприятий по оптимизации налогового портфеля, равно как и результатов реализации запланированных действий, зависит от наличия на предприятии рационально организованного документооборота налогового планирования.
Все действия, предпринимаемые в процессе налогового планирования, требуют документального закрепления, ибо, во-первых, четко оформленный документооборот налогового планирования позволяет осуществлять объективный контроль со стороны руководства предприятия за действиями групп налогового планирования; во-вторых, учитывая весьма большую вероятность судебных разбирательств по результатам применения оптимизационных мероприятий, наличие литерально оформленных отношений по поводу оптимизации налогового портфеля позволяет аргументированно отстаивать свою точку зрения в арбитражных судах; и, в-третьих, документооборот важная составляющая управления, обеспечивающая стабильность хозяйственно-производственных связей.
Документооборот налогового планирования является неотъемлемой частью централизованного документооборота предприятия. Вся документация налогового планирования должна регистрироваться ответственным секретарем групп налогового планирования либо в секретариате, либо в канцелярии предприятия; а также визироваться сотрудником, осуществляющим руководство налоговой группой (иными работниками руководящего звена). Основные документальные источники, использованные в процессе налогового планирования, сдаются в архив предприятия, где хранятся по функциональным группам налогового планирования согласно действующему налоговому законодательству (от 3-х до 5-ти лет).
Таблица 3.1. Документация, применяемая в процессе планирования налоговых отчислений
Подразделение исходящего документаПодразделение входящего документаНаименование документаОбщая характеристика документаДиректор по экономике и финансамКанцелярия и все отделы группы планированияРаспоряжение о создании группы планированияУчредительный документ группы планирования мероприятий по оптимизации налогового планированияПЭОНалоговая группа планированияБюджет без учета налоговСверстанный бюджет реализации без учета налоговой составляющей его расходной частиБухгалтерияНалоговая группа планированияКалендарь налогоплательщикаГрафик выплаты по каждому налогу в соответствии с требованиями законодательстваНалоговая группа в лице бухгалтера налоговика (специалиста отдела налогов)Органы МНСЗаявление-запросЗапрос относительно разрешения вопросов налогообложения, возникающих в практической деятельности и имеющих противоречивые толкованияДиректор по экономике и финансамПЭО, налоговая группа реализации мероприятийПлан мероприятий по оптимизацииСкорректированный и утвержденный директором по экономике и финансам для исполнения план мероприятийПЭОДиректор по экономике и финансамБюджет с оптимизированными налогамиДокумент, уже с общехозяйственными параметрами, передается на повторное согласование и окончательное утверждениеЮридический отделНалоговая группа реализацииХозяйственные контрактыКонтракты, составленные с учетом требований гражданского законодательства и планируемых схем взаимодействия с контрагентамиНалоговая группаКоммерческий блокХозяйственные контрактыСхема юридического оформления предполагаемых хозяйственных отношений в соответствии с принципами оптимизации налогового портфеляСторонний консультантДиректор по экономике и финансамЗаключениеРекомендации по поводу исправления допущенных просчетов при реализации мероприятий по оптимизации; анализ последствий
Правильный выбор органи