Налоговая стратегия предприятия
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?а несколько авансовых платежей.
Порядок и график уплаты подоходного и ЕСН рассчитываются исходя из даты выплаты заработной платы на предприятии, информация о которой располагает бухгалтерия.
Окончательный график уплаты налогов передается бухгалтерией в планово-экономический отдел, который занимается прогнозированием денежных потоков на ближайший отчетный период.
Перед непосредственным исполнением обязанности по уплате налогов бухгалтерия на основании оборотного баланса бухгалтерского учета с учетом налоговых показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности, окончательно исчисляет налоговые платежи к уплате и передает эти данные в планово-экономический отдел. Кроме того, в последнюю декаду отчетного периода производится, в случае наличия свободных средств, уплата реструктуризированной налоговой задолженности по графику, разработанному бухгалтерией совместно с налоговым органом.
В течение 2003 и до середины 2004г. на ОООАгроторгсервис функционировал отдел налоговой оптимизации, который, помимо применения непосредственно методов оптимизации налогового портфеля, был призван заниматься реструктуризацией задолженности перед бюджетами всех уровней.
В конце 2004 года отдел налоговой оптимизации был упразднен по причине, во-первых, успешного выполнения задания по реструктуризации налоговой задолженности, во-вторых, дефицита стратегических наработок в области налоговой оптимизации, повлекшего дезорганизацию в работе отдела, выразившуюся в отсутствии конкретно определенных целевых установок деятельности, показателей эффективности работы, материальных ресурсов, а главное, делегированных полномочий на построение схем оптимизации и, в-третьих, неразвитости системы информационных потоков на предприятии между структурными подразделениями, что привело к излишней информационной нагрузке на бухгалтерию вследствие чего возникли конфликты между данными службами.
В настоящий момент вопросами налоговой оптимизации занимается бухгалтерия предприятия.
В области налоговой оптимизации в ОООАгроторгсервис в основном используются:
- метод принятия учетной политики с максимальным использованием предоставленных возможностей для снижения размера налоговых платежей;
- метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков;
- метод смены юрисдикции сбытового управления или центра принятия управленческих решений предприятия в виде учреждения самостоятельного юридического лица.
Кроме того, ОООАгроторгсервис широко использует так называемые зачетные схемы, в основном по платежам в местный бюджет (например, предприятие отпускает свою продукции ОАОПавловский автобус, которое в счет задолженности перед ОООАгроторгсервис поставляет автобусы Муниципальному Предприятию Новосибирскгородавтотранс, дотируемому бюджетом Новосибирска, администрация последнего производит зачет задолженности города перед ОООАгроторгсервис на сумму местных налогов, начисленных заводом к уплате в бюджет), и помощь сторонних организаций, специализирующихся на налоговой минимизации (выкупающих налоговую задолженность предприятий с дисконтом).
Доказательством эффективности применения методов налоговой оптимизации может служить тот факт, что фактически ОООАгроторгсервис в 2003 году было уплачено меньше, хотя бюджетом была предусмотрена гораздо большая сумма прогнозируемых налоговых отчислений.
При исчислении налогов с использованием льготного порядка налогообложения ОООАгроторгсервис проводит консультации с аудиторской фирмой в целях правильного применения налогового законодательства.
Кроме того, сотрудники бухгалтерии ежемесячно повышают свою квалификацию, посещая различные семинары и конференции, организуемые Новосибирским городским бухгалтерским клубом.
Из всех работников, занятых в бухгалтерии, лишь один имеет среднее специальное образование, все остальные-квалифицированные специалисты с высшим образованием.
В процессе работы бухгалтера используют периодическую литературу, тематические учебно-практические источники, находящиеся в достаточно широко представленной библиотеке по налоговой тематике, а также информационно-поисковую правовую систему Консультант+.
Должностные права и обязанности специалистов бухгалтерии, прописанные в должностных инструкция, в целом соответствуют статусу работников смежных специальностей. Только главный бухгалтер имеет дополнительные обязанности. Так, им на постоянной основе изучает действующее налоговое законодательство, применяет налоговые льготы при исчислении налогооблагаемой базы, следит за своевременной сдачей налоговой отчетности в ИФНС.
По результатам работы с учетом выполнения предусмотренных специфических должностных обязанностей, бухгалтера премируются за успешное выполнение поставленных задач либо депремируются в случае неприменения законодательно установленных налоговых льгот.
Таким образом, на основе рассмотренных особенностей налоговой стратегии и тактики ОООАгроторгсервис можно сделать вывод, что в целом схему взаимодействия структурных подразделений организации в области исчисления и уплаты налогов можно оценить положительно.
3. Разработка мероприятий по совершенствованию налоговой стратегии и тактики ОООАгр?/p>