Налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки и порядок уплаты налога на прибыль
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ты.
Определим сумму авансового платежа по итогам января - марта 2010 г.
Поскольку за январь - март 2010 г. организация "Пример2" получила убыток в сумме 100 000 руб., то налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). Соответственно, исчисленный и подлежащий уплате в бюджет по сроку 28 апреля 2009 г. авансовый платеж будет равен также нулю.
При этом сумма авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам января - февраля 2010 г. (600 000 руб.), признается переплатой по налогу. Эта переплата подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (п. 1 ст. 78 НК РФ).
В налоговой декларации за январь - март 2010 г. организация "Пример2" ежемесячный авансовый платеж отразит следующим образом:
по строкам 180, 190, 200 листа 02 проставит прочерки;
по строкам 210, 220, 230 листа 02 - суммы переплаты за январь-февраль 2010 г.;
по строкам 270, 271 листа 02 - прочерки;
по строкам 280, 281 листа 02 и 050, 080 подраздела 1.1 разд. 1- сумма налога к уменьшению за январь-февраль 2010 г., в частях регионального и федерального бюджета;
Исчислим сумму авансового платежа за январь - апрель 2010 г. Она составит 200 000 руб. (1 000 000 руб. x 20%), в том числе:
Организация "Пример2" в декларации по налогу на прибыль за январь - апрель 2010 г. отразит:
по строке 180 листа 02 - общую сумму авансового платежа, исчисленного по итогам января - апреля, - 200 000 руб.;
по строкам 190, 200 листа 02 - суммы авансового платежа, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ;
по строкам 210, 220, 230 листа 02 проставит прочерки, поскольку сумма авансового платежа по итогам января - марта 2010 г. равна нулю;
по строкам 270, 271 листа 02 - соответственно суммы, подлежащие перечислению в соответствующие бюджеты;
по строкам 040, 070 подраздела 1.1 разд. 1 - суммы налога к доплате.
Если же переплата, образовавшаяся у организации по итогам января - марта (600 000 руб.), не была зачтена в счет уплаты других налогов или не была возвращена организации на расчетный счет, то сумма переплаты засчитывается в счет уплаты авансового платежа по итогам четырех месяцев. В этом случае перечислять в бюджет сумму 200 000 руб. у организации необходимости нет.
Вывод
В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Вместе с этим отчетными периодами могут быть:
- Квартал, полугодие, девять месяцев;
Месяц, в случае, если налогоплательщик исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
2.2 Сроки и порядок уплаты налога
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Согласно статье 285 НК РФ отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, определяется нарастающим итогом с учетом ранее начисленных сумм платежей.
Источником для уплаты налога на прибыль является прибыль организации.
Главой 25 НК РФ устанавливается три способа уплаты налога на прибыль:
уплата ежемесячных авансовых платежей;
уплата ежеквартальных авансовых платежей;
уплата ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.
При уплате ежемесячных авансовых платежей по итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. При этом размер ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, причитающегося к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
В данном варианте уплата ежемесячных авансовых платежей производится в течении отчетного периода в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода.
Предприятия, у которых за предыдущие 4 квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п.3 статьи 286 НК РФ).
Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий отчетный период.
Налогоплательщики представляют налоговые декларации за отчетный период не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а именно не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября соответственно. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 289 НК РФ).
Вновь созданные организации уплачивают квартальные авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выр?/p>