Налоговая система Японии
Курсовой проект - Налоги
Другие курсовые по предмету Налоги
25,53 15,05 58,9 10,48 41,1
Потребительские 15,29 11,12 72,8 4,17 27,2
Всего 93,56 60,11 64,2 33,45 35,8
По данным таблицы прослеживается приоритетное положение общегосударственных налогов и сборов по сравнению с местными. Повторим, что это касается доходов, а не расходов государства, поскольку в дальнейшем происходит перераспределение налоговых поступлений через государственный бюджет.
В 1993 г. сумма всех государственных налогов Японии увеличилась до 61 трлн. 157 млрд. иен, из которых 933 млрд. иен составляли таможенные сборы и пошлины. Удельный вес их практически не изменился в связи с тем, что одновременно возросла и сумма местных налогов.
Рассмотрим динамику доходов и расходов местных органов управления Японии за ряд последних лет, приведенную в таблице 2. Во второй строке будут указаны налоговые поступления только за счет местных налогов. [7]
Таблица 2. Доходы и расходы местных органов управления
(трлн. иен)
Доходы и расходы
1978
1980
1983
1985
1988
1990
Доходы всего
39,13
46,80
53,46
57,47
68,01
80,41
В том числе за счет местных налогов
12,2415,8919,8423,3230,1233,45Доля местных налогов в доходах, %.
31,334,0
37,1
40,6
44,3
41,6
Расходы всего
38,35
45,78
52,31
56,29
66,40
78,47
Баланс (доходы минус расходы)
0,78
1,02
1,15
1,18
1,61
1,94
Остаток от предыдущего года
0,35
0,41
0,35
0,32
0,56
0,82
Реальный баланс данного года
0,43
0,61
0,80
0,86
1,05
1,12
Анализ табличных данных, составленных по сведениям токийского муниципалитета, говорит о следующем. Виден постоянный рост и укрепление доходной части местных бюджетов страны, естественно сопровождающийся возможностью расходовать больше средств. В 1990 г. доходы местных органов управления возросли по сравнению с 1985 г. на 40%, а с 1980 г. на 71,8%, в том числе за счет налоговых поступлений соответственно на 43,4% и более чем в 2 раза. За эти же периоды расходы выросли соответственно на 39,2 и 71,4%. Бюджет сводится без дефицита, более того, превышение доходов над расходами имеет совершенно четко прослеживаемую тенденцию роста. Кроме общего баланса года учитывается реальный баланс, из которого исключается остаток финансовых ресурсов прошлого года. Доля местных налогов в доходах на протяжении 10 лет имела тенденцию к увеличению, но, достигнув удельного веса 44,6%, начала падать.
Конечно, не следует забывать, что в таблице 2 приведены общие цифры, за которыми стоят 47 префектур, 3045 городов, поселков и районов. Поэтому посмотрим те же данные, но для конкретной, самой крупной и имеющей свои специфические особенности столичной префектуры Токио (таблица 3) [2]
Таблица 3. Доходы и расходы префектуры Токио
(трлн иен)
Доходы и расходы
1978
1980
1983
1985
1988
1990
Доходы всего
2,617
2,935
3,424
4,030
5,673
6,575
В том числе за счет местных налогов
1,614
2,014
2,457
2,9694,471
4,716
Доля местных налогов в доходах, %.
61,3
68,6
71,7
73,3
78,8
71,7
Расходы всего
2,620
2,902
3,390
3,966
5,582
6,516
Баланс (доходы минус расходы)
-0,003
0,033
0,034
0,065
0,091
0,059
Остаток от предыдущего года
0,098
0,054
0,032
0,029
0,059
0,059
Реальный баланс данного года
-0,101
-0,021
0,002
0,036
0,032
0
Нормативный размер приемлемого дефицита
-0,109
-0,131
-0,155
-0,195
-0,271
-0,336
Доля в доходах местных бюджетов
6,7
6,3
6,4
7,0
8,4
8,2
В Токио наблюдаются высокие темпы доходов и расходов префектуры. Удельный вес местных налогов в доходах бюджета здесь значительно выше, чем в среднем по местным органам управления, и превышает 70% за счет более развитой налоговой базы. В таблице прослеживаются следы финансового кризиса крупных городов середины 70-х годов. Баланс 1978 г. отрицательный превышение расходов над доходами. Реальный баланс 1980 г. тоже еще отрицательный. Но затем Токио полностью вышел из финансового кризиса, хотя на каждый год по-прежнему определяется норматив приемлемого дефицита бюджета.
2. ПОРЯДОК ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЯПОНИИ
2.1. Прямые налоги на доходы физических и юридических лиц
Самый высокий доход государству приносят подоходный налог с юридических и физических лиц. Он превышает 56% всех налоговых поступлений.
Значение налога на доходы физических лиц для государственного бюджета Японии огромно. Физические лица уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей пять ставок: 10, 20, 30, 40 и 50%. Кроме того, есть подоходный префектурный налог по трем ставкам: 5, 10 и 15%. Помимо этого существуют местные подоходные налоги. [5]
Подоходным налогом облагаются заработная плата, жалованье, доходы крестьян, лиц свободных профессий, доходы от недвижимости (сдача в аренду), а также дивиденды, проценты, случайные заработки, пенсии и т. д. Все налогооблагаемые доходы в Японии делятся на десять категорий:
1. Проценты по вкладам.
2. Дивиденды.
3. Доходы от недвижимости.
4. Доходы от предпринимательской деятельности.
5. Заработная плата.
6. Бонусы.
7. Выходные пособия, пенсии.
8. Случайные доходы.
9. Смешанные, разносторонние доходы.
10. Доходы