Налоговая система Венгрии
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ВЕНГРИИ
Введение
Венгрия с 1 мая 2004 г. является полноправным членом Европейского союза (далее - ЕС). Основная доля валового внутреннего продукта (далее - ВВП) в Венгрии производится частным сектором. Основными международными партнерами являются Германия, Австрия, Великобритания, Италия и Франция.
Вступление в ЕС привело к необходимости гармонизации венгерской налоговой системы в соответствии с общеевропейской системой налогообложения. Однако по-прежнему Венгрия имеет достаточно высокий уровень налоговой нагрузки, а налоговая политика - фискальную направленность, ярко проявившуюся в период мирового экономического кризиса. Три главных элемента венгерской налоговой системы - прямые налоги (на прибыль корпораций и доходы физических лиц), косвенные и местные налоги. Кроме этого, компании и предприниматели платят взносы в фонды здравоохранения, пенсионного обеспечения и прочие социальные фонды.
За последнее время венгерское налоговое регулирование в целом стало соответствовать западноевропейской модели налогообложения. Вместо прежних разрозненных постановлений и распоряжений в области налогообложения действует несколько общегосударственных законов, являющихся краеугольным камнем целостной системы налогообложения, которая четко определяет весь спектр вопросов: от определения плательщиков налога и налогооблагаемой базы до порядка исчисления и уплаты налоговых платежей.
1. Особенности формирования налоговой системы
Венгрия относится к категории стран ЕС, имеющих высокий уровень налогообложения (на 3% выше среднего уровня по сообществу). В 2008 г. уровень налоговой нагрузки к ВВП составил 40,4% (включая фонды социального обеспечения). По сравнению со странами бывшего социалистического лагеря, недавно присоединившимися к ЕС и проводящими политику умеренного налогообложения и привлечения иностранного капитала льготным налоговым климатом, этот показатель выглядит достаточно существенным. Так, например, в 2008 г. Болгария имела уровень налогообложения в размере 33,3% ВВП; Чехия - 36,1%; Эстония - 32,2%; Латвия - 28,9%; Литва - 30,3%; Польша - 34,3%; Румыния - 28,0%; Словения - 37,3% и Словакия - 29,1%.
Основным источником доходов венгерского бюджета являются косвенные налоги - 39,6% от общего объема поступающих налоговых платежей. Это объясняется достаточно высокой применяемой стандартной ставкой налога на добавленную стоимость (далее - НДС) - 25%. Основная доля косвенных налогов приходится на НДС - 19,3% и акцизы - 8,3% всех налоговых поступлений. Значительный удельный вес по отношению ко всем налоговым доходам занимают прочие косвенные налоги (местные деловые налоговые доходы) и доходы от внешнеэкономической деятельности (импортные таможенные пошлины) - 12%. Прямые налоги формируют 26,3%, а социальные налоги, приходящиеся в основном на работодателей, - 34,1% бюджета.
Изменения в общей структуре налогообложения за ряд лет представлены в таблице 1.
Таблица 1 Структура основных видов налогов к ВВП (%) в 2001 - 2008 гг.
2001 г.2002 г.2003 г.2004 г.2005 г.2006 г.2007 г.2008 г.Косвенные налоги, в том числе: 15,3 14,9 15,7 16,2 15,8 15,3 16,0 16,0 НДС 8,0 7,8 8,2 8,8 8,4 7,6 7,9 7,8 акцизы и налоги на потребление 3,7 3,6 3,7 3,3 3,2 3,3 3,3 3,4 прочие налоги на потребление, включая импортные пошлины 3,6 3,5 3,8 4,1 4,2 4,4 4,8 4,8 Прямые налоги, в том числе: 10,1 10,1 9,5 9,1 9,1 9,4 10,2 10,6 подоходный налог 7,5 7,5 7,0 6,6 6,6 6,7 7,1 7,7 корпоративный налог 2,3 2,3 2,2 2,1 2,1 2,3 2,8 2,6 прочие прямые налоги0,3 0,3 0,3 0,4 0,4 0,4 0,3 0,3 Социальные налоги, в том числе: 12,8 12,7 12,6 12,2 12,5 12,5 13,5 13,8 налоги с предпринимателей 10,1 10,0 9,8 9,4 9,7 9,5 9,6 9,8 налоги с работников 2,1 2,2 2,2 2,3 2,3 2,4 3,3 3,3 прочие, в том числе от лиц свободных профессий 0,6 0,5 0,6 0,5 0,5 0,6 0,6 0,7
. Тенденции развития национального налогообложения
Последние изменения в налоговой системе Венгрии происходили под влиянием двух центробежных факторов. Во-первых, учитывались требования ЕС к новым членам, касающиеся упрощения и гармонизации налогообложения в соответствии с общеевропейским подходом, включая, например, мероприятия по снижению налоговой нагрузки на корпорации и недискриминацию иностранного инвестора.
Во-вторых, недостаточность доходов бюджета и последствия мирового экономического и финансового кризисов вызвали необходимость пересмотра действующих ставок основных налогов в сторону их увеличения.
Так, с 1 января 2010 г. стандартная 16-процентная ставка налога с доходов корпорации (корпоративный налог) была увеличена до 19%, с введением 10% ставки для малых и средних предприятий. Понижены ставки личного подоходного налога, которые на сегодняшний день составляют 17% и 32% (по сравнению с предыдущими 18% и 36% ставками). С 1 июля 2010 г. стандартная норма НДС увеличена с 20% до 25%. Отменен 4-процентный налог, ранее взимаемый в качестве дополнительного налога с доходов для субъектов хозяйствования. Введен новый налог на предметы роскоши (квартиры, летательные аппараты, водные транспортные средства и автомобили). Понижены на 5% общие отчисления в социальные фонды. С 2009 г. веден налог на использование служебных автомобилей. Компании ежемесячно уплачивают этот налог за каждый принадлежащий им автомобиль в зависимости от объема двигателя: 7 тыс. форинтов (25 евро) с объемом двигателя менее 1600 куб.см и 15 тыс. форинтов (52 евро) - свыше.
Интересен опыт Венгрии в попытке сократить размер бюджетного дефицита путем введения нового налога на банки. Венгерская экономика понесла существенные по?/p>