Налоговая система Венгрии
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
с 2005 г. действовала ставка в размере 20%). Существуют также две льготные (пониженные) ставки - 18% и 5%.
Ставка 5% применяется при реализации продуктов питания первой необходимости, отдельных лекарственных препаратов и книг, а также на определенные виды услуг, например проживание в гостиницах.
Вторая пониженная ставка - 18% применяется при реализации продуктов питания, которые не входят в первую группу (мясо, полуфабрикаты и т.п.), а также при налогообложении определенных видов услуг.
Налогом облагается реализация товаров, работ, услуг внутри страны. Экспорт освобожден от НДС.
Подача налоговых деклараций по НДС и уплата налога - ежеквартальная. Для фирм, уплативших НДС за прошлый год более 1 млн. форинтов, - ежемесячная.
Вторым по значимости косвенным налогом Венгрии является акциз. Подакцизными товарами признаются нефть, спиртные напитки, пиво, шампанские вина, продукты переработки спиртов и табачные изделия. С 1 января 2010 г. произошло дополнительное увеличение ставок акцизов в среднем на 10% для бензина, на 7,6% - для дизельного топлива, на 10% - для алкогольных напитков и 9% - для табачной продукции.
Субъектом налогообложения выступают завод-изготовитель, организация, занимающаяся складированием, хранением и реализацией, либо частное лицо. Обязательство по уплате акциза возникает при производстве акцизного товара на территории страны или импорте последнего. Венгрия для контроля и учета акцизной продукции применяет практику использования так называемых налоговых или акцизных складов. После доставки товара на налоговый склад обязательство по уплате налога возлагается на владельца налогового склада. В случае доставки на хранение, а также при импорте подакцизных товаров непосредственно на такой склад уплата налога откладывается на период хранения товара в налоговом складе, поступления товара из импорта в налоговый склад, из налогового склада - за рубеж. Для доставки товара с отсрочкой уплаты налога необходим сопроводительный документ.
Получение лицензии на создание налоговых складов оговорено специальными условиями. Среди особых условий заслуживают упоминания наличие определенных систем учета, в том числе определенных компьютерных программ для выполнения обязательств по представлению информации в органы таможни, отсутствие долгов по налоговым и прочим государственным обязательствам, судимости у владельца склада. Имеющее лицензию лицо обязано предоставить акцизную гарантию, сумма которой для алкогольных напитков от 40 до 200 млн. форинтов, для нефти и нефтепродуктов - от 200 млн. до 2 млрд. форинтов, для табачных изделий - от 50 до 200 млн. форинтов.
Обязательство по определению и уплате налога возникает в день поступления товара в товарооборот. Акциз определяется, как правило, исходя из объема продукции.
. Личный подоходный налог
Система подоходного налогообложения за последние годы неоднократно подвергалась изменениям с целью упрощения и достижения экономического и социального эффекта.
В настоящее время действует двухпороговая прогрессивная шкала (17% и 32%) (см. табл. 2).
Таблица 2 Шкала личного подоходного налога
Доход (форинты) Ставка налога, % 1 - 5000000 17 5000001 и больше 32
Порядок уплаты подоходного налога зависит от того, является ли физическое лицо работающим по найму или предпринимателем. Уплата налога с доходов лиц, работающих по найму, производится ежемесячно работодателем не позднее 12-го числа месяца, следующего за получением дохода. В него включаются все виды полученных доходов, за исключением дивидендов, доходов в виде арендной платы от недвижимого имущества, и некоторые другие доходы, облагаемые по другим ставкам.
Предприниматели и лица свободных профессий (сюда также относятся сельхозпроизводители, арендодатели, аудиторы, представители местных самоуправлений) уплачивают налог авансовыми платежами по доходам за прошлый год ежемесячно или раз в квартал в зависимости от вида бизнеса. Налоговая база для этих категорий плательщиков определяется, как правило, как разница между полученным валовым доходом и осуществленными расходами. Плательщики могут также выбрать списание затрат в сумме 10% стоимости полученного дохода без предоставления подтверждающих понесенные затраты документов. Доходы арендодателей облагаются по ставке 25% от полученной арендной платы. Налоговая ставка по предпринимательскому доходу составляет, как и для компаний, 19%. В то же время при получении дохода менее 50 млн. форинтов применяется ставка в размере 10%.
Подача налоговых деклараций для лиц, имеющих один источник дохода, необязательна. Остальные граждане обязаны представить налоговую декларацию до 20 марта года, следующего за отчетным.
Налог для лиц, отвечающих критериям постоянного жителя в Венгрии, включает его доход, полученный в Венгрии и за границей. Нерезиденты облагаются налогом только по доходам, полученным в Венгрии. Статус постоянного жителя для целей налогообложения включает такие критерии, как наличие в собственности квартиры, постоянное место жительства семьи и осуществление расходов в Венгрии более чем 183 дней в году.
Отдельные виды доходов полностью освобождены от налога: проценты по депозитам и доходам от сбережений, доходы от государственных ценных бумаг, доходы от фондовой биржи ЕС, надбавки за ученую степень и некоторые другие.
Граждане Венгрии могут также уменьшить сумму облагаемого дохода на следующие выплаты:
образование (до 18% заработной платы при условии, что г?/p>