Налоговая политика
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
недрения системы налогов НДС, налога на прибыль и суммарного налога на фонд заработной платы общая налоговая нагрузка на брутто прибыль всех сфер производства составляет 84,5%. При этом часть НДС в общей сумме налогов составляет 35,0%, налога на заработную плату 56,9% и налога на прибыль 8,1%
Табл. 3 Межотраслевая модель производства после внедрения системы налогов, в ценах реализации, млрд. грн.
Сферы производстваВыпуск продукции в
ценах реализации
В том числе структура налоговНалоговая нагрузка на брутто-прибыль,% Затраты на амортизацию, сырьё, материалыФонд заработной платыБрутто-прибыль до оплаты нало. наНДС
(20%)Налог на фонд зар- платы (50%)Прибыль, подлежашая налогообложениюНалог на прибыль 30%Всего налоговПроизводство
основного капитала
54
18
15
21
5,16
7,50
7,50
2,25
14,91
71,0Производство сырья и материалов
150
66
50
34
13,00
25,00
-5,00
0
38
111,8Производство товаров
258
93,06
74,62
90,32
24,84
37,31
25,52
7,66
69,81
77,3Всего выпуск462177,06139,62145,3243,0069,8128,029,91122,7284,4
Таким образом общая налоговая нагрузка от введения новых налогов в среднем выросло с 75,9 до 84,4%.
Однако по сферам производства налоговая нагрузка распределилась не равномерно. Наименьший уровень наблюдается в наиболее капиталоёмких отраслях сфере производство основного капитала. Наибольшая налоговая нагрузка (111,8%), которая превышает финансовые возможности плательщиков налогов, наблюдается в наиболее трудоёмкой сфере производства сырья и материалов.
В условиях рыночного ценообразования чрезмерность налоговой нагрузки на прибыль ведёт к росту цен на продукцию соответствующей отрасли производства. Как известно после введения в Украине новой налоговой системы в 1992-1994г. наблюдалась рекордная гиперинфляция. Потом был осуществлён переход к жёсткой монетарной политике ограничения денежной массы в обращении. С того времени рост цен падает, т.к. снизился платёжеспособный спрос со стороны предприятий и населения. В результате реализации данных монетаристских рекомендации предприятия, в первую очередь те, которые базируются на трудоёмких технологиях, стали ощущать дефицит платёжных средств, стали накапливаться их долги по невыплаченной заработной плате, недостачи и задолженности по платежам в бюджет всех уровней. Вследствие этого наибольший спад производства наблюдался в отраслях, с наименьшей капиталовооружённостью труда и с наибольшей трудоёмкостью производства (см. табл. 4)
Табл. 4 Уровень капиталовооружённости труда в отраслях экономики Украины 1993г.
Отрасли производстваУровень капиталовооружённсти труда, в % к уровню промышленностиВся промышленность100Электроэнергетика372Химическая и нефтехимическая промышленность
331Чёрная металлургия229Промышленность строительных материалов
134Пищевая промышленность124Деревообрабатывающая промышленность
78Машиностроение66Топливная промышленность63Лёгкая промышленность61Капитальное строительство31
Анализ показывает, что в 1991-2000г. наибольшее снижение темпов роста выпуска продукции происходило именно в тех отраслях, где был низкий показатель капиталовооружённости труда и как следствие вырос уровень налоговой нагрузки.
Например, удельный вес машиностроения в объёме промышленности снизился с 31% в 1990г. до 13% в 2000г., а удельный вес лёгкой промышленности с 10,8% до 1,6%. Одновременно выиграли от такой системы налогов капиталоёмкие отрасли и предприятия, т.к. она представила им относительно лучшие условия производства. В частности, часть чёрной металлургии повысилась с 11% до 27,4%, топливной промышленности с 5,7% до 10,1%, электроэнергетики с 3,2% до 12,2%.
Экономика предприятий трудоёмкого типа характеризуется, как правило, низким уровнем капиталовооружённости труда. Чтобы такие предприятия могли успешно функционировать в условиях рыночной экономики, есть два выхода. Во-первых, можно выровнять с помощью таможенных тарифов цены реализации импортных и отечественных товаров на внутреннем рынке. Во-вторых, можно усовершенствовать систему налогообложения в направлении снижения налоговой нагрузки на прибыль предприятий трудоёмкого типа. Для разрешения этой проблемы необходимо снизить общую налоговую нагрузку на фонд заработной платы и соответственно повысить её в отношении налога на прибыль.
4. Проблемы и пути совершенствования налоговой системы.
Обязательной составляющей перехода Украины к рыночным отношениям является создание новых предпринимательских структур и приватизация предприятий. Одним из условий стабильного наращивания финансового капитала предприятий, регулирование его размера и структуры является налоговая политика государства.
Создать эффективную налоговую систему очень сложно. Налоги находятся на стыке экономических интересов разных групп плательщиков и потребителей государственных ресурсов. Удовлетворить требования всех невозможно.
Однако при любых условиях налоговая система должна быть стабильной. Современная налоговая система имеет ряд негативных чёрт, основные из них:
- большое количество нормативных документов и несоответствие законов, которые регулируют налоговые отношения;
- нестабильность налогового законодательства, а также множественные изменения и поправки к действующим законам;
- отсутствие регулирующей функции и сосредоточение на финальной роли налогов;
-