Налоговая отчетность и налоговый контроль в РФ
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ботная плата (пункт 6) и премия (пункт 7). Доходы учитываемые с начала года = 1985000 + 25000 = 2010000 руб.
Начисление взносов в целом по предприятию производится аналогично начислению взносов по каждому работнику.
1.Государственный пенсионный фонд
.В фонд социального страхования
Так как отсутствует информация о расходовании средств по ФСС, то уплата в фонд производится в полном размере.
.Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
.Территориальный фонд обязательного медицинского страхования
Всего взносы по предприятию = 402000 + 58290 + 22110 + 40200 = 522600 руб.
Налог на имущество.
Налог на имущество, начисленный за год:
НИ12 =12 • 2,2%
НИ =
Если речь идет о заработной плате, то необходимо помнить о том, что учитываемые расходы формируются не только из нее, но и из начислений на эту заработную плату. В составе начислений:
1.Взносы в государственные внебюджетные фонды
2.Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастного случая на производстве
Условимся, что тариф по последним взносам установлен в размере 0,4%.
Взносы Сидорова: 170000 • 0,4% = 680 руб.
Взносы по предприятию: 2010000 • 0,4% = 8040 руб.
Налог на прибыль:
1.Формирование учитываемых доходов. В их состав входят доходы от реализации и внереализационные доходы. В состав доходов от реализации войдет значение стоимости отгруженной продукции (строка 1 приложение № 3) без НДС. Внереализационные доходы представлены штрафными санкциями, полученными от поставщиков (строка 11 приложение № 3) без НДС.
2.Определение учитываемых расходов. В их состав войдут затраты: 2.1, 2.2 и начисления на оплату труда (взносы в государственные внебюджетные фонды и взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве), 2.3, 2.5, налог на имущество организации. Предположим, что начисленные расходы совпадают с их уплатой. То есть при определении учитываемых расходов между собой будут совпадать значение по кассовому методу и методу начисления.
Определим сумму учитываемых доходов:
Ду = 10655932,2 + 3220,34 = 10659152,54 руб.
Определим сумму учитываемых расходов:
Ру = 4230000 + 2010000 + 522600 + 564000 + 8040 + 1262000 + 182672,8 = = 8779312,8 руб.
Прибыль для цели налогообложения:
Пно = Ду - Ру
Пно = 10659152,54 - 8779312,8 = 1879839,74 руб.
Налог на прибыль:
НП = Пно • 20%
НП = 1879839,74 • 20% = 375967,95 руб.
Чистая прибыль:
Пч = Пно - НП
Пч = 1879839,74 - 375967,95 = 1503871,79 руб.
Налоговая нагрузка = НДСк упл + Взносыгвбф + НИ + Взносыфосс + НП = = 1914459,66 + 522600 + 182672,77 + 8040 + 375967,95 = 3003740,38 руб.
Коэффициент налоговой нагрузки:
Налогообложение по упрощенной системе налогообложения
1.В качестве объекта налогообложения приняты доходы учитываемые. При определении доходов учитываемых следует принять во внимание, что они определяются кассовым методом. В состав доходов учитываемых войдут доходы по 1 пункту без НДС, доходы по 11 пункту без НДС, доходы по 10 пункту без НДС.
Необходимо определить единый налог к уплате.
УСПВ - учитываемые страховые пенсионные взносы,
ПВНП - пособие по временной нетрудоспособности, если его размер выше установленного минимума.
?УСПВ выбирается из общего режима. УСПВ должны быть не более 50% от ЕНначис
Так как УСПВфакт > УСПВmax, то при определении ЕНк упл будет принято 395410,17 руб.
ЕНк упл = 790820,34 - 395410,17 = 395410,17 руб.
Налоговая нагрузка = ЕНк упл + + Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве
Налоговая нагрузка = 395410,17 + 402000 + 8040 = 805450,17 руб.
П = Ду - пункт 2.1 - пункт 2.2 - пункт 2.4 - пункт 2.5 - страховые пенсионные взносы - пункт 9 - ЕНк упл
П = 13180338,98 - 4230000 - 2010000 - 980000 - 1262000 - 402000 - 395410,17 - 458000 = 3442928,81 руб.
Коэффициент налоговой нагрузки:
К = 805450,17/13180338,98 = 0,061
2.В качестве объекта налогообложения приняты доходы учитываемые минус расходы учитываемые. Доходы учитываемые были определены выше.
Расходы учитываемые = пункты 2.1, 2.2, 2.4, 2.5 + взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве + взносы по пенсионному страхованию
Ру = 4230000 = 2010000 + 980000 + 1262000 + 8040 + 402000 = 8892040 руб.
Налог минимальный = 1% • Ду
Налог минимальный = 1% • 13180338,98 = 131803,39 руб.
Так как > налог минимальный, то будет уплачен налог в размере 643244,85 руб.
Чистая прибыль:
Пч = Ду - Ру -
Пч = 13180338,98 - 8892040 - 643244,85 = 3645054,13 руб.
Налоговая нагрузка = 643244,85 + 402000 + 8040 = 1053284,85 руб.
Коэффициент налоговой нагрузки:
К = 1053284,85/13180338,98 = 0,08
Из произведенных расчетов по общему режиму и по 2 вариантам УСН необходимо выбрать оптимальный вариант. За основу выбора принимают два критерия:
1.Величина чистой прибыли
2.Размер налоговой нагрузки
Недостаточным будет определить только суммарное выражение налоговой нагрузки в рублях. Важно определить, какая часть полученных доходов уйдет на расчет с бюджетной системой. Суммы уплачиваемых налогов по каждому режиму - совокупная налоговая нагрузка. Более показательным является коэффициент налоговой нагрузки, который определяется отношением совокупной налоговой нагрузки к учитываемым доходам.
По данным расчетов оптимальным вариантом является второй вариант УНС (где объектом налогообложения являются доходы учитываемые минус расходы учитываемые),