Налоговая отчетность и налоговый контроль в РФ
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ходы облагаемые = 3187000 - 13200 - 1000000 - 142000 = 2031800 руб.
НДФЛ = 2031800 • 13% = 264134 руб.
Так как НДФЛ налогового органа больше НДФЛ работодателя, то налогоплательщик должен доплатить НДФЛ = 264134 - 20384 = 243750 руб.
Определение НДС, подлежащего к уплате в бюджет за истекший налоговый период.
НДС - федеральный налог, который полностью зачисляется в федеральный бюджет.
Основной нормативный документ - глава 21 НК РФ.
В соответствии с НК РФ НДС к уплате представляет собой разность между НДС, предъявленным покупателям, и НДС к вычету.
Когда заканчивается налоговый период, который в настоящее время является кварталом, налогоплательщик определяет НДС, подлежащий к уплате в бюджет (федеральный). Такая работа проводится на основании анализа всех оборотов, имевших место в налоговом периоде (особенность данного налога в том, что расчет по нему ведется не по отчетным данным, а по данным первичного учета).
Все обороты, имевшие место в налоговом периоде, можно подразделить на 2 группы:
1.Обороты, не имеющие отношение к НДС. Сюда относятся:
начисление заработной платы, выплата ее из кассы или через банк;
начисление и уплата налогов и сборов;
уплата штрафов, санкций контрагентам, в бюджеты за нарушение налогового законодательства, государственные внебюджетные фонды;
т. д.
Эти обороты не принимают участия в решении поставленной задачи.
.Обороты, имеющие отношение к НДС. Их можно подразделить на 2 вида:
2.1Обороты, связанные с начислением НДС:
продажи, получение авансов и предоплат;
выплата заработной платы ценностями, услугами;
получение финансовых санкций от партнеров, нарушивших условия хозяйственных договоров;
получение комиссионного вознаграждения;
получение процентного дохода по векселям;
По каждому из указанных оборотов производится начисление НДС. Оно осуществляется в ходе налогового периода, а не по его окончании. Особенно ярко это требование проявляется по продажам. Это связано с тем, что НДС предъявляется налогоплательщику-покупателю будучи зафиксированным в счете-фактуре, который должен быть представлен покупателю не позднее 5 дней со дня отгрузки ему товара.
Начисление по каждому из оборотов производится по правилам, установленным НК РФ. По окончании налогового периода определяется общая сумма НДС, исчисленного за налоговый период.
2.2Обороты, связанные с вычетами. Из них можно выделить:
Входной НДС. Как только налогоплательщику приходит входной НДС, он должен озадачиться возможностью его вычета. Для этого определяется, выполняются ли условия вычета, и выдерживается ли порядок вычета. Если и условия вычета выполняются, и порядок вычета удерживается, то входной НДС предъявляется к вычету. Вычет производится по окончании налогового периода, когда рассчитывается общая сумма НДС входного к вычету.
НДС, связанный с получением аванса и предоплаты. По окончании налогового периода происходит определение общей суммы такого НДС к вычету.
Оборот, связанный с применением ставки 0% при продаже на экспорт. По окончании налогового периода определяется общая сумма НДС, связанного с получением аванса и предоплат. А когда заканчивается налоговый период, определяется общая сумма НДС к вычету.
?НДСк выч = ?НДСвход + ?НДСаванс, предопл + НДС0%
По окончании налогового периода определяется НДС к уплате:
НДСк упл = ?НДСисчис - ?НДСк выч
Оплата налога производится не разовым платежом за квартал, а тремя равными платежами до 20 числа каждого месяца квартала, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из перечисленного в курсовой работе приложения 3 к начисленному НДС имеют отношение обороты 1, 10 и 11.
По первому обороту:
По обороту 10:
Так как получение штрафных санкций связано с производством, то НДС должен быть начислен на полученные санкции. Размер ставки в данном случае определяется ставкой по продукции. Так как продукция является промышленной, то для начисления НДС должна применяться ставка .
По обороту 11:
Определяем общую сумму НДС исчисленного:
Из всех видов НДС, подлежащих вычету, в условии задачи имеет место только входной НДС.
Начисление взносов в государственные внебюджетные фонды (нормативный документ ФЗ № 212). Начисление осуществляется персонифицировано, то есть отдельно по каждому работнику, до тех пор, пока его учитываемые доходы с начала года не превысят 415000 рублей. В соответствии с условием задачи в состав учитываемых доходов Сидорова войдут основная заработная плата и премия.
Начисление взносов:
1.Государственный пенсионный фонд
2.
.В фонд социального страхования
4.
Так как отсутствует информация о расходовании средств по ФСС, то уплата в фонд производится в полном размере.
.Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
.Территориальный фонд обязательного медицинского страхования
Всего взносы = 34000 + 4930 + 1870 + 3400 = 44200 руб.
Начисление взносов ведется персонифицировано, однако, в учебных целях мы сможем начислить взносы на сумму учитываемых доходов в целом по предприятию. Это возможно в связи с тем, что ни у одного из работников учитываемые доходы не достигли 415000 рублей ( они даже не достигли 280000 рублей в соответствии с пунктом 3 на странице 5). В состав общей суммы учитываемых доходов по предприятию войдут основная зара