Налоговая оптимизация
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
ющих налогов налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, налога на имущество организаций, транспортного и водного налогов. Также предприятие выступает налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.
Финансирование деятельности предприятия осуществляется за счет:
1)отчислений из средств, поступающих по платежам населения за жилищно-коммунальные услуги,
2)других групп потребителей,
4)собственных доходов предприятия.
Юридический адрес предприятия: г. Иркутск, ул Ядринцева 29/3 - 5
Анализ налогов, уплачиваемых предприятием, и расчет налоговой нагрузки
Предприятие находиться на общем режиме налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги:
- налог на прибыль организаций;
- налог на добавленную стоимость;
- единый социальный налог;
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- водный налог;
- налог на доходы физических лиц.
Структуру и динамику налоговых платежей можно представить в таблице 1:
Таблица 1 Структура и динамика налогов, уплачиваемых предприятием, руб.
Вид платежаСумма платежа, руб.Отклонение, %200720081. Единый социальный налог7695348231596,962.Налог на имущество организаций 60124918-18,23. Водный налог139781397804. Транспортный налог165122102427,325. Налог на доходы физических лиц51201362048921,186. Налог на добавленную стоимость32959138879917,967. Налог на прибыль организаций000Итого1647640187236713,63
На основании данных, приведенных в таблице 1, можно сделать вывод, что налоговые платежи в бюджет в 2008 году увеличились на 13,63 %. Это произошло за счет увеличения объемов предоставляемых услуг. В 2008 году предприятие расширило зону обслуживания.
Увеличение единого социального налога (на 6,96%) и налога на доходы физических лиц (на 21,18%) связанно с увеличением фонда оплаты труда и увеличением количества работников.
Водный налог остался на прежнем уровне. Это объясняется тем, что предприятию выделены лимиты потребления воды и потребление ее осталось на прежнем уровне.
Налог на добавленную стоимость в 2008 году по сравнению с предыдущим годом увеличился на 17,96 % за счет увеличения объема предоставляемых услуг.
Увеличение транспортного налога в 2008 году на 27,32 % произошло вследствие передачи в собственность предприятия двух единиц автотехники.
В 2007 году предприятием был получен убыток, поэтому налог на прибыль не уплачивался. А в 2008 году предприятие перенесло убыток полученный в 2007 году, за счет чего налог на прибыль организаций не уплачивался. Данный факт является положительным для предприятия с точки зрения уменьшения налоговых платежей. Но вместе с тем необходимо учитывать, что это привлечет внимание налоговых органов и в ближайшее время они могут провести выездную налоговую проверку предприятия.
Показатель налоговой нагрузки предприятия имеет важное практическое значение и необходим при проведении мероприятий по оптимизации налогообложения. Его снижение является критерием успешности данных мероприятий.
Для расчета налоговой нагрузки предприятия применяются различные методики. Их рассмотрение было приведено в первой части данной работы. Различие данных методик в том, какие показатели берутся для расчета (прибыль, выручка, добавленная стоимость и др.). Мы остановимся на двух из них. Где в качестве показателей выбираются прибыль (расчетная) и добавленная стоимость. Так как они наиболее точно отражают налоговую нагрузку на предприятие.
Для анализа налоговой нагрузки нам необходимы следующие данные: суммы, уплачиваемых налогов и финансовые показатели предприятия. Данные о налогах были приведены выше в таблице 1. Финансовые показатели деятельности предприятия взяты из первичной бухгалтерской документации и представлены в таблице 2:
Таблица 2 - Финансовые показатели деятельности предприятия, руб.
Показатель200720081. Фонд оплаты труда330689236113672. Амортизация основных средств4546344364583. Чистая прибыль-1820150-927954
На основании данных, приведенных в таблице 2, проведем расчет налоговой нагрузки на добавленную стоимость и прибыль (расчетную).
Добавленная стоимость показывает стоимость созданную на предприятии. Она рассчитывается по формуле 1:
ДС=АОС+ФОТ+ЕСН+НПДС+ЧП (1)
где ДС добавленная стоимость;
АОС амортизация основных средств;
ФОТ фонд оплаты труда;
ЕСН единый социальный налог;
НПДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;
ЧП чистая прибыль.
Сделав расчеты по формуле (2.1) получаем:
ДС2007=454634+3306892+769534+847916-1820150=3558826 руб.;
ДС2008=436458+3611367+823159+1014206-927954=4957236 руб.
Налоговая нагрузка на добавленную стоимость, созданную на предприятии рассчитывается по формуле (2):
ННдс=(ЕСН+НПДС)/ДС*100% (2)
где ННдс налоговая нагрузка на добавленную стоимость;
ЕСН единый социальный налог;
НПДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;
ДС добавленная стоимость.
Произведем расчет налоговой нагрузки по формуле (2):
ННдс2007 = (769534+847916)/3558826*100% = 45,44%;
ННдс2008 = (823159+1014206)/ 4957236*100% = 37,06%.
Проанализировав данные о налоговой нагрузке на добавленную стоимость, можно сделать вывод о том что налоговая нагрузка за 2007 год выше нормы, а в 2008 году находиться на ее границе. При этом оптимальное значение показателя 35-40%. В 2008 году произошло снижение налоговой нагрузки за счет значительного увеличения добавленной стоимости.
Альтернативный расчет налоговой нагрузки на добавленную стоимость созданную ?/p>