Налоговая база по налогу на имущество организаций и порядок ее определения
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
ые) органы определяют следующие элементы налогообложения:
- налоговые ставки;
- порядок и сроки уплаты налога;
- формы налоговой отчетности;
- налоговые льготы.
Остальные элементы налогообложения устанавливаются федеральным налоговым законодательством. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным налоговым законодательством и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в порядке и пределах, установленных федеральным законодательством, определяются следующие элементы налогообложения:
- налоговые ставки;
- порядок и сроки уплаты налога;
- формы налоговой отчетности;
- налоговые льготы.
Принадлежность налога к конкретному уровню налоговой системы не означает, что он является источником доходов только бюджета соответствующего уровня (федеральный налог федеральный бюджет, региональный налог региональный бюджет и т.д.).
В соответствии с бюджетным и налоговым законодательством может быть предусмотрено полное или частичное закрепление конкретных федеральных (или региональных) налогов в качестве источника доходов региональных и местных бюджетов.
Федеральные налоги и сборы
К федеральным налогам и сборам относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на прибыль организаций;
- налог на доходы физических лиц;
- единый социальный налог;
- государственная пошлина;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- водный налог.
Региональные налоги и сборы
К ним относятся:
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес.
Местные налоги и сборы
К местным налогам и сборам относятся:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц.
Кроме перечисленных налогов и сборов в Российской Федерации применяются специальные налоговые режимы и соответствующие им налоги:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаро-производителей (единый сельскохозяйственный налог и закрытый
перечень традиционных налогов);
2) упрощенная система налогообложения (единый налог при упрощенной системе налогообложения и закрытый перечень традиционных налогов);
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности (единый налог на вмененный доход и закрытый перечень традиционных налогов);
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (закрытый перечень традиционных налогов).
Введение налога на имущество организаций - этап реформирования системы имущественных налогов. Данный процесс реформирования был впервые предусмотрен Программой социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2002 - 2004 гг.). В Программе, в частности, указывалось, что приоритетное значение в настоящее время приобретает реформирование системы платежей за землю и иную недвижимость, которое должно реализовать принцип единства земельных участков и прочно связанных с ним объектов недвижимости. При этом государственная политика по стимулированию эффективного использования земли и иной недвижимости направлена на создание государственного кадастра объектов недвижимости как единой системы государственного учета недвижимости на основе автоматизированных технологий и обеспечение публичности его сведений.
Поэтому одним из этапов перехода на налогообложение недвижимости являлось именно совершенствование налога на имущество предприятий, что и реализовалось с введением в действие с 1 января 2004 года на основании Федерального закона Российской Федерации от 11.11.2003 № 139-ФЗ главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ.
2. Налог на имущество предприятий - методика исчисления и особенности уплаты в бюджет
2.1 Налогоплательщики
Налогоплательщиками являются российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на ее территории. Плательщиками налога на имущество не признаются:
- организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п. 4 ст. 346.26 НК РФ), перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
- организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр 2014 г. в г. Сочи, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением Олимпийских и Параолимпийских зимних игр и развитием г. Сочи как горноклиматического курорта.
2.2 Объект налогообложения и налоговая база
Объектом налогообложения являются основные средства. К ним относятся объекты основных средств, учтенные на счетах 01 Основные средства, 03 Доходные вложения в материальные ценности, например переданные по договору лизинга или проката.
Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные участки и другие объекты природопользования (водные объекты и другие природ