Geum.ru

Налоги, их состав и структура

Дипломная работа - Налоги

Другие дипломы по предмету Налоги

?ебностям.

  • Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

    • Существует два основных вида налоговой системы: шедулярная и глобальная.

    В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

    В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.

    Глобальная налоговая система широко применяется в западных странах.

    В соответствии с законом под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему.

    Возглавляет налоговую систему Государственная налоговая служба РФ, которая входит в систему центральных органов государственного управления России, подчиняется Президенту и Правительству РФ и возглавляется руководителем в ранге министра.

    Под термином налоговое законодательство понимаются только законы Российской Федерации, решения органов власти субъектов Федерации, которые изданы на основе Конституции и федеральных законов и в пределах полномочий, предоставленных этим органам Конституцией Российской Федерации.

    Понятие законно установленный включает в себя и вид правового акта, на основании которого взимается налог и сбор. Таким актом может быть только закон. Конституция РФ не допускает взимания налога или сбора на основе указа, постановления, распоряжения и т.п.

    Установить налог не значит дать ему название. Нельзя выполнить обязанность по уплате налога, если не известны обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения.

    Установить налог значит установить и определить все существенные элементы его конструкции (налогоплательщик, объект и предмет налога, налоговый период и т.д.). Согласно ч. 1 ст. 11 Закона Об основах налоговой системы в Российской Федерации, в целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют налогоплательщика (субъекта налога), объект и источник налога, единицу налогообложения, налоговую ставку, сроки уплаты налога, бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад. [1].

    В России была введена трехуровневая система налогообложения.

    1. Федеральные налоги взимаются по всей территории России. При этом все суммы сборов от 6 из 14 федеральных налогов должны зачисляться в федеральный бюджет Российской Федерации.
    2. Республиканские налоги являются общеобязательными. При этом сумма платежей, например, по налогу на имущество предприятий, равными долями зачисляется в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие.
    3. Из местных налогов общеобязательны только три3 налог на имущество физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

    В Налоговом кодексе РФ приведена следующая классификация налогов[6,7]:

    1. Федеральные налоги и сборы:
    2. налог на добавленную стоимость;
    3. акцизы на отдельные виды товаров;
    4. налог на прибыль (доход) организаций;
    5. налог на доход от капитала;
    6. подоходный налог с физических лиц;
    7. взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
    8. государственная пошлина и таможенные сборы;
    9. налог на пользование недрами;
    10. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
    11. налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
    12. лесной налог;
    13. водный налог;
    14. экологический налог;
    15. федеральные лицензионные сборы.
    16. Региональные налоги и сборы:
    17. налог на имущество организаций;
    18. налог на недвижимость;
    19. дорожный налог;
    20. транспортный налог;
    21. налог с продаж;
    22. налог на игорный бизнес;
    23. региональныеместные лицензионные сборы.
    24. Местные налоги и сборы:
    25. земельный налог;
    26. налог на имущество физических лиц;
    27. налог на рекламу;
    28. налог на наследование и дарение;
    29. местные лицензионные сборы.

    Сейчас в России действует три десятка налогов и сборов, не считая различных пошлин.. вВ том числе налоги, введенные второй частью НК РФ[30]: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог с продаж (до 1.01.2004 г.), транспортный налог[6,7].

    Кроме этого, установлены специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

    Не все из действующих сегодня налогов, выдержат испытание времени, но в целом нынешняя система налогообложения наиболее близка к принятой на Западе, учитывая, что и там имеются существенные различия по странам. Многие налоги и сам состав системы налогообложения могут и должны меняться вместе с изменениями экономической ситуа