Geum.ru

Налоги, их состав и структура

Дипломная работа - Налоги

Другие дипломы по предмету Налоги

?ия расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Внереализационными доходами признаются доходы, кроме указанных выше, т.е. кроме доходов, полученных от реализации товаров, имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. К внереализационным доходам относят:

  1. от долевого участия в других организациях;
  2. от операций купли-продажи в иностранной валюте;
  3. в виде штрафов, пени и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
  4. от сдачи имущества в аренду;
  5. в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
  6. в виде доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде;
  7. другие доходы.

В целях налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные доходы на суммы произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимают затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.

Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе отнести такие расходы. [34].

Расходы, связанные с производством и реализацией включают:

  1. расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  2. расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
  3. расходы на освоение природных ресурсов, НИОКР;
  4. расходы на обязательное и добровольное страхование;
  5. прочие.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией подразделяются на: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

При определении перечня внереализационных расходов рассматривают состав, не связанный с производством и реализацией. Сюда включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.

Налоговым кодексом РФ установлены расходы налогоплательщиков, не учитываемые в целях налогообложения, т.е. не учитываемые при определении налоговой базы. К ним относят следующие расходы:

  1. в виде сумм выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода;
  2. в виде пени, штрафов, иных санкций, перечисляемых в бюджет и государственные внебюджетные фонды;
  3. в виде взносов в уставный капитал, вклада в простое товарищество;
  4. в виде суммы налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
  5. в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества;
  6. в виде взносов на добровольное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение;
  7. другие виды, не учитываемые в целях налогообложения в соответвии со ст. 270 НК РФ.

Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибылью признается полученный налогоплательщиком доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, о которых говорилось выше.

Доходы и расходы налогоплательщика для целей налогообложения учитываются в денежной форме.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю.

Налогоплательщик, понесший убыток в предыдущем налоговом периоде вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму (перенести убыток на будущее).

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течении всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

  1. период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);
  2. сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
  3. сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
  4. прибыль (убыток) от реализации;