Налоги страховых организаций
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?ики - страховые организации в порядке и на условиях, которые установлены законодательством Российской Федерации, образует страховые резервы. В соответствии со статьей 26 "Страховые резервы" Закона РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (в последующ. ред. ) (Закон N 4015-1) для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового надзора, формируют страховые резервы.
Перечень страховых резервов, образуемых страховой организацией, определен п.6 Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденных Приказом Минфина России от 11.06.2002 N 51н "Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни" (Приказ N 51н). В данном Перечне резерв гарантий и резерв компенсационных выплат не поименованы.
Таким образом, в рамках действующего законодательства отчисления в резерв гарантий и резерв компенсационных выплат не могут учитываться в составе расходов страховой организации в соответствии с п.10 ст.294 НК РФ.
Чтобы добиться эффективного информационного взаимодействия и по возможности предотвращать нарушения страхового и налогового законодательства, 12 августа 2005 года ФНС России и Росстрахнадзор заключили Соглашение об информационном взаимодействии между Федеральной службой страхового надзора и Федеральной налоговой службой. В рамках Соглашения ФНС России и Росстрахнадзор вправе обмениваться информацией, получаемой в ходе контрольных мероприятий. Однако одним только обменом информации сотрудничество этих ведомств ограничиваться не должно. Страховые компании, как и прочие налогоплательщики, представляют отчетность в налоговые органы для подтверждения правильности исчисления и уплаты налогов. Кроме того, указанные компании сдают годовую финансовую отчетность в органы страхового надзора. Делают они это для того, чтобы подтвердить платежеспособность и финансовую устойчивость. В контроле за этими показателями и заключается суть страхового надзора. В рамках Соглашения ФНС России и Росстрахнадзор могут разрабатывать совместные документы, "методически описывающие деятельность страховых организаций в сфере противодействия уходу от налогообложения при нарушениях страхового законодательства".
Итак, страховые организации являются плательщиками налогов и сборов в соответствии с действующим законодательством. Право регламентирует отношения между страховыми организациями, страхователями и государством по поводу определения налогооблагаемой базы страховщиков, расчета и уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, иных видов налогов и обязательных платежей.
Глава 2. Налоги, уплачиваемые страховыми фирмами
2.1 Прямые налоги страховых фирм
При исчислении налога на прибыль страховые организации должны учитывать ряд нюансов, которые обусловлены спецификой этого вида деятельности. Основные из них:
. Отражение операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию в налоговом учете осуществляется по видам договоров. Если фирма применяет метод начисления, то доходы и расходы, которые получены по указанным соглашениям, признаются в соответствии со ст. ст.271, 272 НК РФ.
. Определяя доходы при расчете налога на прибыль, нужно учитывать, что вознаграждения, полученные в результате разрешения споров, при наступлении страхового случая учитываются на основании ст.249 НК РФ в составе доходов от реализации. А вот вознаграждения, полученные по тем же основаниям от иностранного страховщика, не подлежат включению в налогооблагаемый доход (пп.9 п.1 ст.251 НК РФ).
. Компании-страховщики обязаны формировать страховые резервы, как этого требует ст.330 НК РФ. В соответствии с нормами п.2 ст.294.1 НК РФ суммы отчислений в такие резервы могут быть учтены для целей налогообложения при осуществлении обязательного медицинского страхования. А вот резерв предупредительных мероприятий - не учитывается.
. Выплаты по наступившему страховому случаю могут быть включены в состав расходов в тот момент, когда у фирмы возникает обязанность по выплате страхового возмещения (ст.330 НК РФ).
Федеральным законом от 25.12.2008 N 282-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Закон N 282-ФЗ) в НК РФ внесены дополнения, которые вступили в силу 1 марта 2009 г. и касаются деятельности страховых компаний.
Не включаются в доходы денежные средства, полученные страховщиком, осуществившим прямое возмещение убытков потерпевшему в соответствии с законодательством РФ об ОСАГО, от страховщика, который застраховал гражданскую ответственность лица, причинившего вред имуществу потерпевшего (пп.39 п.1 ст.251 НК РФ).
При определении базы по налогу на прибыль не будут учитываться расходы в виде выплат потерпевшему, которые произведены в порядке прямого возмещения убытков его же страховщиком (ст.270 НК РФ дополнена п.48.10) .
Кроме того, согласно абз.5 пп.9 п.2 ст.294 НК РФ страховые компании могут учесть расходы на оплату услуг специалистов (в том числе экспертов, оценщиков, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат, а также при осуществлении прямого возмещения убытков потерпевшим.