Налоги и платежи за пользование природными ресурсами
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
инеральном сырье). Причем косвенный метод налогоплательщик вправе применять лишь в том случае, если он не может измерить количество полезных ископаемых путем прямого подсчета.
Метод, выбранный налогоплательщиком, надо утвердить в учетной политике для целей налогообложения. В дальнейшем его можно будет заменить, если изменится технический проект разработки месторождения или технология добычи полезного ископаемого.
Как рассчитать стоимость единицы добытого полезного ископаемого. В соответствии со ст.340 НК РФ этот расчет можно провести одним из трех способов:
Первый или второй способ предусматривает, что налогоплательщик должен исходить из выручки от реализации полезного ископаемого, полученной за соответствующий квартал. Разница между этими способами состоит лишь в том, что один из них (первый) предназначен для организаций, которые получают субвенции из бюджета.
Где: Вр выручка от реализации;
Бд бюджетные средства, полученные за квартал;
Рд - расходы по доставке добытого полезного ископаемого до получателя, к которым относятся: оплаченные таможенные пошлины и сборы, суммы взносов по обязательному страхованию грузов, расходы по транспортировке магистральными трубопроводами и транспортом, расходы на слив, налив, разгрузку и перегрузку, стоимость услуг портов и транспортно-экспедиционных компаний.
Кпи количество реализованного полезного ископаемого.
Третий способ оценки полезных ископаемых должны применять те налогоплательщики, которые не могут определить выручку от реализации (например, если такой выручки просто нет). Суть способа состоит в том, что стоимость полезного ископаемого принимают равной расчетной стоимости. А расчетную стоимость формируют из прямых и косвенных расходов, признаваемых при налогообложении прибыли. При этом к прямым расходам ст. 340 НК РФ относит:
- материальные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых (за исключением затрат на хранение, транспортировку, предпродажную подготовку и реализацию);
- расходы на оплату труда работников, занятых добычей полезных ископаемых;
- суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам, использованным при добыче полезных ископаемых;
- затраты на ремонт основных средств;
- финансовые вложения на освоение природных ресурсов;
- расходы по ликвидации основных средств, а также затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов.
Все остальные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых (за исключением резерва по сомнительным долгам), считаются косвенными.
Прямые расходы надо распределить между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства. Как это сделать, рассказано в статье 319 НК РФ. В свою очередь косвенные расходы надо распределить между всеми видами товаров (работ, услуг), произведенных налогоплательщиком. Это можно сделать исходя из доли каждого товара (работы, услуги) в общей выручке от их реализации.
Налоговый период - календарный месяц.
Таблица 1
Налоговые ставки по налогу на добычу полезных ископаемых
Ставка налогаПрименяется при добыче:Ставка 0%
- полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.
- попутного газа;
- подземных вод, содержащих полезные ископаемые;
- полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых;
- полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;
- минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;
- подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях.
- нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр.
- сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр.
- калийных солей;Ставка 4,0%
- торфа;
- угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;
- апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;Ставка 4,8%
- кондиционных руд черных металлов;Ставка 5,5%
- сырья радиоактивных металлов;
- горно-химического неметаллического сырья;
- неметаллического сырья;
- соли природной и чистого хлористого натрия;
- подземных промышленных и термальных вод;
- нефелинов, бокситов;Ставка 6,0%
- горнорудного неметаллического сырья;
- битуминозных пород;
- концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;
- иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;Ставка 6,5%
- концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (кроме золота);
- драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами комплексной руды (кроме золота);
- кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;Ставка 7,5%
- минеральных вод;Ставка 8,0%
- кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);
- редких металлов;
- многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов руды, кроме драгоценных металлов;
- природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;Ставка 419 рублей за 1 тонну
- добытой нефти обезво