Налоги в системе управления экономикой Российской Федерации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
°, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная служба по финансовому мониторингу, министерства финансов субъектов РФ.
Негосударственными финансовыми органами являются фондовые биржи, страховые компании, валютные биржи, инвестиционные институты, инвестиционные чековые фонды, негосударственные пенсионные фонды, финансово-промышленные группы и др.
В республиках, областях, городах и районах финансовыми вопросами занимаются работники финансовых органов, отделений казначейств, налоговых инспекций.
1.3 Особенности налоговых систем развитых стран
Экономики европейских стран отличаются друг от друга в зависимости от того, какие отрасли имеют преимущественное значение. Экономика Италии основывается на предприятиях малого и среднего бизнеса (более 90% зарегистрированных предприятий), что выделяет Италию среди остальных стран ЕС. Поэтому налоговая система Италии во многом ориентирована на малый и средний бизнес.
В этих условиях проводить постоянный, полный контроль достаточно сложно и дорого. Поэтому в Италии действует механизм самообложения. Любой субъект налогообложения обязан представить налоговую декларацию, рассчитать и перечислить налоги.
С этой целью в Италии создан специализированный справочник (справочник доходности различных видов бизнеса), введена практика подачи налоговых деклараций в электронном виде, развиты механизмы сбора, перечисления налогов и взимания недоимок.
Справочник доходности различных видов бизнеса позволяет налоговым органам сравнивать декларируемые доходы и налоги со средними статистическими данными об уплате налогов в стране за десять лет с учётом: видов деятельности, объемов оборота, затрат, отраслей хозяйствования, экономическое состояние экономики области, где находится предприятие, развитость инфраструктуры и т.д.
Если показатель предприятия меньше среднего, то предприятие автоматически заносится в список подлежащих налоговой проверке. Налоговые проверки проводятся в более чем 90% предприятий попавших в список. Налоговой проверке подвергаются и предприятия, не попавшие в список, особенно имеющие большие обороты. В большинстве случаев проверка оканчивается для предприятия предписаниями на доплату налогов.
Все налогоплательщики Италии - физические и юридические лица имеют индивидуальный налоговый номер и состоят на учете в местном органе Агентства налоговых поступлений. Статус налогового резидента в Италии получают юридические лица, которые имеют в Италии либо юридический адрес, либо адрес штаб-квартиры, либо производство.
В среднем в год в Италии собирается порядка 40 млн. налоговых деклараций, в том числе около 2 млн. от юридических лиц. Основная часть налоговых деклараций проходит автоматизированную проверку и выборочный контроль.
Взимание налогов осуществляется путем прямой платы (добровольное перечисление налогов субъектом налогообложения) и путем прямого удержания (с работающих граждан через их нанимателей, с финансовых операций через банки при проведении расчетов и с торговых операций через торговые организации).
Одной из особенностей системы взимания налогов в Италии является то, что в государственных учреждениях, осуществляющих прямое удержание налогов с работающих государственных служащих, фактическое перечисление подоходного налога в казну не производится. Подоходный налог существует как бы в бумажном измерении. При его начислении государственные учреждения осуществляют соответствующие проводки в бухгалтерском учете и показывают его в бухгалтерской отчетности. Таким образом, в процессе исполнения бюджета объемы перемещаемых средств уменьшаются и полностью исчезает время зависания этих средств по различным счетам государственных учреждений.
За уклонение от уплаты налогов в Италии в основном действует административная ответственность. Уголовная ответственность налогоплательщика начинает действовать, если неуплачены налоги с суммы более 200 тыс. евро и доказан умысел уклонения. Срок данности по налоговым нарушениям 5 лет, если оно рассматривается как административное правонарушение, с возможностью продления на период проведения проверки.
Агентство налоговых поступлений ведет реестр налогоплательщиков имеющих задолженность по уплате налогов. Включение в него служит основанием принудительного списания средств со счета налогоплательщика. В случае невозможности принудительного списания (отсутствие средств на счете) Агентство налоговых поступлений передает сведения о неплательщике концессионеру, который взыскивает налоговую задолженность с неплательщика путем розыска, изъятия и продажи его имущества. Такая практика взыскивания налоговых долгов объясняется тем, что в Италии коммерческая фирма имеет больше возможностей преследовать неплательщиков.
Один из ключевых элементов стимулирования к уплате налогов в Италии является амнистия капиталов, которая проводится после выявления и устранения причин и всегда проводится на условиях, которые требуют от налогоплательщиков уплаты основной части налогов, ранее не заплаченных.
Глава 2. Государственные финансы - основной фактор экономического роста и перспектив развития российской экономики
2.1 Государственные финансы РД в современных условиях
С учетом высокой дотационности республики и муниципальных образований важнейшей проблемой остается рациональное расходование бю?/p>