Налоги в Республике Словения
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
Налоги в Республике Словения
Налоговая система Республики Словения (далее - Словения) образована тремя группами налогов: прямые налоги на доходы, прямые налоги на имущество и косвенные налоги (см. схему). Налоговая администрация Словении осуществляет сбор всех налогов, за исключением акцизов, таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с импорта, которые находятся в ведении таможенной администрации.
Схема. Прямые налоги на доходы
Корпоративный налог
Все юридические лица Словении (за исключением центрального банка The Bank of Slovenia), являющиеся ее налоговыми резидентами (в т. ч. товарищества и иные организационно-правовые формы организации бизнеса, инвестиционные фонды, банки, страховые компании, государственные предприятия и т.д.), уплачивают корпоративный налог, взимаемый с совокупного мирового дохода. У нерезидентов обязанность по уплате этого налога возникает только в отношении дохода, полученного из источников на территории Словении. Освобождается от этого налога доход от осуществления некоммерческой деятельности.
В 2009 г. корпоративный налог взимался по ставке 21%, а с 2010 г. взимается по ставке 20%. Ставка в размере 10% применяется при выполнении определенных условий компаниями, осуществляющими деятельность в специальных экономических зонах. Нулевая ставка налога применяется в отношении инвестиционных и пенсионных фондов, страховых пенсионных программ и компаний венчурного капитала.
Налогооблагаемая база корпоративного налога определяется, как принято в общемировой практике, путем вычета из выручки подтвержденных расходов, необходимых для получения прибыли. К расходам, не признаваемым для целей определения налогооблагаемой базы, относятся расходы, которые не связаны непосредственно с осуществлением предпринимательской деятельности и не вытекают из нее, имеют личный характер или не соответствуют нормальной деловой практике. К ним, среди прочего, относятся: суммы распределяемой скрытой прибыли, расходы на покрытие убытков предыдущих лет, расходы на личные цели и на принудительное взыскание налогов и сборов, проценты по займам, полученным от нерезидентов стран ЕС, если в стране резидентства совокупная налоговая нагрузка составляет менее 12,5% прибыли, а также благотворительные пожертвования.
Представительские расходы (включая подарки вне зависимости от наличия на них логотипа) и расходы на содержание совета директоров подлежат вычету из налогооблагаемой базы только в размере 50% от их общей суммы.
Сумма списываемых безнадежных долгов, принимаемых к вычету в качестве подтвержденных расходов, не должна превышать наименьшую из следующих сумм: среднее арифметическое сумм списания за предыдущие три года или 1% налогооблагаемого дохода за текущий налоговый период.
В Словении действует правило "тонкой капитализации", согласно которому расходами налогоплательщика (за исключением банков или страховых компаний) не признаются выплачиваемые проценты по займам, которые были предоставлены лицом, владеющим более 25% акций или прав голосования заемщика, если хотя бы однократно в течение налогового периода сумма таких займов превысила размер собственного капитала в четыре раза.
Убытки за налоговый период, определяемые как сумма превышения расходов над доходами, могут быть перенесены на будущие периоды без ограничений, однако переноса убытков на прошлые периоды не допускается.
В Словении применяется ряд льгот и стимулов для целей исчисления корпоративного налога:
льгота по инвестированию в НИОКР: такие расходы вычитаются из налоговой базы в размере 20% (в зависимости от местной программы льготирования до 30 - 40%), но не более суммы налоговой базы;
льгота по инвестированию в оборудование и нематериальные активы: вычитается 30% таких расходов, но не более 30000 евро и не более суммы налоговой базы;
налогоплательщики, нанимающие на работу инвалидов, могут вычитать из налоговой базы 50% заработной платы таких сотрудников (70% заработной платы людей с абсолютной физической недееспособностью и глухих), но не более суммы налоговой базы;
если налогоплательщики нанимают студентов или практикантов для прохождения производственной практики, заработная плата таких сотрудников подлежит вычету в размере, не превышающем 20% среднемесячной заработной платы в Словении, за каждый месяц работы;
суммы пожертвований резидентам Словении, ЕС и ЕЭЗ (включая Княжество Лихтенштейн) в денежной или натуральной форме на гуманитарные, научные, образовательные, медицинские, спортивные, культурные, экологические, религиозные и иные аналогичные цели вычитаются в размере до 0,3% налогооблагаемого дохода в текущем налоговом периоде. Суммы в размере 0,2% налогооблагаемого дохода в текущем налоговом периоде подлежат вычету при осуществлении выплат на культурные цели или организациям по борьбе с природными бедствиями;
резиденты специальных экономических зон вычитают до 50% сумм, вложенных в новые активы, а также до 50% заработной платы сотрудников, которые до найма в течение 6 месяцев и более были зарегистрированы в службе занятости. В Словении на настоящий момент существует одна специальная экономическая зона в порте Копере на Адриатическом побережье Словении.
Как правило, налоговый период по корпоративному налогу равен календарному году, однако налогоплательщики могут выбрать налоговый период, равный их финансовому году. Авансовые платежи по данному нало?/p>