Налог на прибыль и доходы при методе начисления
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
ехода права собственности на иностранную валюту (пп. 10 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Дата получения дохода по операциям уступки права требования
Напомним, что право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу в соответствии с законом, что установлено п. 1 ст. 382 ГК РФ.
Право первоначального кредитора, согласно ст. 384 ГК РФ, переходит к новому кредитору в объеме и на условиях, существовавших к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты.
Уступкой права требования, или цессией, называют соглашение о замене прежнего кредитора, который выбывает из обязательства (цедент), на другого субъекта, к которому переходят все права прежнего кредитора (цессионарий).
Основанием уступки права требования является договор между первоначальным и новым кредиторами, то есть цедентом и цессионарием, который может основываться на дарении, возмездном отчуждении права. В порядке цессии может переуступаться и часть требования к должнику.
Приобретенное право требования на дебиторскую задолженность цессионарий принимает к учету на дату подписания акта по договору цессии. Данное право оценивается в сумме фактически произведенных затрат, включая стоимость, по которой оно приобретено, и иные затраты, непосредственно связанные с договором цессии. Убыток, полученный при уступке организацией - продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу как до, так и после наступления срока платежа, предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг), образуется на дату подписания акта уступки права требования.
Дата получения дохода по договорам займа
По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях налогообложения прибыли доход признается полученным на конец соответствующего отчетного периода (п. 6 ст. 271 НК РФ).
Если действие договора прекращено до истечения отчетного периода, доход признается полученным на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
Доход в виде процента по кредитному договору признается полученным и включается в состав внереализационных доходов на конец соответствующего отчетного периода либо на дату прекращения действия договора в зависимости от того, что произошло раньше, и, как сказано в Письме Минфина России от 28 апреля 2009 г. N 03-03-06/1/286, независимо от фактической уплаты таких процентов заемщиком.
Доход в виде дисконта по приобретенному векселю включается в состав доходов, подлежащих налогообложению, на конец каждого отчетного периода в части, приходящейся на этот период.
Что касается срока начисления процентов, то необходимо учитывать следующее. Согласно п. 73 Постановления ЦИК и Совета Народных Комиссаров СССР от 7 августа 1937 г. N 104/1341 "О введении в действие Положения о переводном и простом векселе", в сроки, установленные законом или в векселе, не включается день, от которого срок начинает течь.
Дата признания дохода в виде суммовой разницы
Суммовая разница у налогоплательщика-продавца, согласно п. 7 ст. 271 НК РФ, признается доходом на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права. В случае предварительной оплаты суммовая разница признается доходом на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Суммовая разница у налогоплательщика-покупателя признается доходом на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права. В случае предварительной оплаты суммовая разница признается доходом на дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных и иных прав.
В Письме Минфина России от 2 апреля 2009 г. N 03-03-06/1/204 рассмотрен вопрос о порядке учета суммовых разниц, возникающих при получении займа, сумма которого выражена в условных единицах. Как сказано в Письме, суммовые разницы при методе начисления признаются доходом (расходом) на дату прекращения соответствующей задолженности. Соответственно, отражение начисленных суммовых разниц в составе доходов (расходов) на конец отчетного (налогового) периода НК РФ не предусмотрено.
Признание дохода, выраженного в иностранной валюте
Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения прибыли в соответствии с п. 8 ст. 271 НК РФ пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода.
Порядок признания расходов при методе начисления определен ст. 272 НК РФ.
Согласно п. 1 названной статьи расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Признаются расходы независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают, исходя из условий сделок. Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, налогоплательщик распределяет расходы само?/p>