Налог на прибыль
Курсовой проект - Налоги
Другие курсовые по предмету Налоги
ых инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии использования их в течение одного года с момента получения. При нецелевом использовании полученных средств или в случае их неиспользования в течение одного года с момента получения они подлежат налогообложению в составе внереализационных доходов в том отчетном периоде, в котором осуществлено нецелевое расходование этих средств или истек срок их использования по целевому назначению;
средства, полученные российской организацией от акционеров (учредителей, участников) на погашение убытка, образовавшегося по данным годового бухгалтерского отчета за 1998 год, и направленные на указанные цели.
Доходы в иностранной валюте подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в рублях. При этом доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на день определения предприятием выручки от реализации продукции (работ, услуг).
В целях налогообложения доход уменьшается на суммы, определенные в статьях 252-269 НК. В формировании расходной части для целей налогообложения с 1 января 2002 произошли некоторые изменения. В Положении о составе затрат, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552, используется термин "затраты", которые формируют себестоимость продукции (работ, услуг). В Положении по бухгалтерском учету, утвержденному Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, для целей бухгалтерского учета принят термин "расходы", под которым понимается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). При этом под расходами по обычным видам деятельности понимаются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.
Статьей 252 НК РФ установлено, что полученные налогоплательщиком доходы уменьшаются на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Исходя из устоявшихся определений, существующих в бухгалтерском учете, затратами являются потребленные в хозяйственной деятельности ресурсы, еще не признанные расходами и отражаемые в составе незавершенного производства, готовой продукции, товаров отгруженных и т.п. Следовательно, затраты становятся расходами в момент признания дохода, с получением которого связано потребление этих ресурсов, и тогда расходы отражаются уже не на балансовых счетах бухгалтерского учета, а формируют прибыль от реализации товаров (робот, услуг) и отражаются в отчете о прибылях и убытках.
Практически такой же подход к квалификации расходов в налоговом учете содержится и в главе 25 НК РФ - для квалификации затрат организаций в качестве расходов установлены следующие условия:
- обоснованность;
- документальная подтвержденность.
При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными расходами - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Формально эти два условия существовали ранее:
- подпунктом "а" пункта 2 Положения о составе затрат установлено, что в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства;
- пунктом 1 статьи 9 федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлено, что "все хозяйственные операции, проводимые организаций ей, должны оформляться оправдательными документами".
Необходимо обратить внимание на тот факт, что в статье 252 НК РФ речь идет не только о "бухгалтерских" правилах оформления документов (под которыми в узком смысле понимается оформление документов на бланках унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Госкомстатом России в течение 1997-2001 гг. в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 08.07.97 N 835 "О первичных учетных документах"), но и о требованиях к оформлению документов, вытекающих из норм всех законодательных актов РФ.
Статьей 252 НК РФ для квалификации затрат организаций в качестве расходов также установлено, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Если нет дохода, то и расходы не принимаются для целей налогообложения. Например. пунктом 16 статьи 270 НК РФ определено, что не учитываются в целях налогообложения расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества (товаров, работ, услуг, имущественных прав).
Соотносимость расходов с доходами существует также и в бухгалтерском учете. Так, пунктом 19 ПБУ 10/99 предусмотрено, что расходы признаются в отчете о прибылях и убытках с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов) или путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расхо?/p>