Налог на прибыль
Курсовой проект - Налоги
Другие курсовые по предмету Налоги
хгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 N 34н, ПБУ 4/99 и др.
Этими актами установлены не только основные цели и принципы ведения бухгалтерского учета, но и определен состав документов бухгалтерской отчетности, порядок их составления и предоставления контролирующим органам.
Основным отличием налогового учета является то, что система его ведения на предприятии организуется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговый кодекс закрепляет только основные принципы ведения налогового учета, определяет его цели и устанавливает перечень документов, являющихся подтверждением данных налогового учета.
6.2. Методология ведения учета
В нашей стране регулирование бухгалтерского учета осуществляется на следующих уровнях:
- Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 N 129-ФЗ;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.99 N 34н;
- ПБУ (положения по бухгалтерскому учету);
- Документ об учетной политике организации.
Методологическое руководство бухгалтерским учетом для большинства организаций осуществляется на практике Минфином России, который разрабатывает и утверждает планы счетов, положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), различные методические указания по ведению бухгалтерского учета и другие правовые акты. Организация обязана формировать свою учетную политику, руководствуясь положениями данных документов.
Налоговый кодекс не содержит указаний на конкретную методологию налогового учета. Вопрос о том, как вести учет, налогоплательщик решает самостоятельно. В связи с этим у него возникают разные возможности.
Налогоплательщики, в частности, могут вести учет по принципу двойной записи или по принципу "приход - расход", а также по смешанной форме. В первом случае организация разрабатывает рабочий план счетов с проводками, во втором случае учет ведется по аналогии с организациями, перешедшими на упрощенный учет (по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства).
Такой подход к ведению налогового учета допускается п.1 ст.54 части первой Налогового кодекса, который разрешает при исчислении налоговой базы пользоваться не только данными регистров бухгалтерского учета, но и иными документально подтвержденными данными об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
Как уже указывалось выше, правила ведения и бухгалтерского, и налогового учета организации должны быть закреплены приказами (распоряжениями) руководителя.
Требования к содержанию и порядку закрепления основных правил ведения учетной политики по бухгалтерскому учету содержатся в Положении "Учетная политика организации" ПБУ 1/98.
Порядок закрепления информации об учетной политике по налоговому учету регулируется ст.313 НК РФ.
В отношении внесения изменений в учетную политику в целях налогообложения прибыли закреплен порядок, аналогичный принятому для бухгалтерского учета: решения о любых изменениях учетной политики должны быть закреплены приказом (распоряжением) руководителя организации и применяться с нового налогового периода (абзац 5 ст.313 НК РФ).
Кроме того, в случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он обязан определить и отразить в учетной политике принципы и порядок отражения этих видов деятельности. Это можно сделать дополнением к учетной политике в целях налогообложения.
7. Особенности налогообложения прибыли и доходов при исполнении
соглашений о разделе продукции
Юридические лица, являющиеся инвесторами соглашений о разделе продукции, заключенных в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции", или участниками не имеющих статуса юридического лица объединений, выступающих в качестве инвесторов указанных соглашений, при исполнении соглашений о разделе продукции определяют облагаемую прибыль, исчисляют и уплачивают налог на прибыль по указанным соглашениям обособленно от исчисления и уплаты налога на прибыль по другим видам деятельности, не предусмотренным указанными соглашениями.
При этом в течение всего срока действия соглашений о разделе продукции налог на прибыль взимается по ставкам налога, действовавшим на дату подписания указанных соглашений.
Облагаемая прибыль по соглашениям о разделе продукции исчисляется как стоимость принадлежащей инвесторам в соответствии с условиями указанных соглашений доли прибыльной продукции по рыночным ценам. При этом такая стоимость уменьшается на сумму платежей инвесторов за пользование заемными средствами, разовых платежей за пользование недрами и других не возмещаемых инвесторам по условиям соглашения о разделе продукции затрат, состав и порядок учета которых при определении облагаемой прибыли по соглашениям о разделе продукции устанавливаются законодательством Российской Федерации. Облагаемая прибыль увеличивается на сумму начисленных по условиям соглашений о разделе продукции расчетных процентов, включенных в состав возмещаемых инвестору затрат. В случае, если сумма таких затрат инвестора за вычетом расчетных процентов превышает стоимость принадлежащей инвестору доли прибыльной продукции, облагаемая прибыль уменьшается на сумму соответствующей возникающей разницы в последующ