Налог на имущество физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
говой базе и структуре начислений по местным налогам (форма 5-МН за 2009 год), отчетов органов исполнительной власти субъектов РФ об исполнении консолидированных бюджетов субъектов РФ, в том числе местных бюджетов, по состоянию на 01.01.2011 года и прогнозных данных Федеральной службы государственной статистики Российской федерации о численности населения по состоянию на 01.01.2011 года эксперты Центра прикладной экономики проанализировали поступление в 2010 году местных налогов и сборов (земельного налога и налога на имущество физических лиц) [72].
Всего в бюджеты муниципальных образований Российской Федерации в 2010 году поступило местных налогов и сборов (земельного налога, налога на имущество физических лиц) на сумму 131,5 млрд. рублей, из них: земельного налога - 115,4 млрд. рублей, налога на имущество физических лиц - 16,1 млрд. рублей. Доля земельного налога в общем объеме местных налогов и сборов составила 88%, налога на имущество физических лиц - 12%.
В 2010 году среднее поступление по России местных налогов и сборов (земельного налога и налога на имущество физических лиц) на 1 жителя составило 926 руб. Максимальное поступление местных налогов и сборов в 2010 году зафиксировано в Ненецком автономном округе - 2 022 руб. на одного жителя, минимальное значение в Чукотском автономном округе - 89 руб. Разница между поступлением в местный бюджет местных налогов и сборов на душу населения в субъектах РФ составила 23 раза (Приложение В).
В 2010 году среднее поступление по России на 1 жителя земельного налога составило 813 руб., налога на имущество физических лиц - 110 руб. (Приложение В).
В структуре налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ доля земельного налога равна 3%, налога на имущество физических лиц лишь 0,3%.
По регионам эта доля изменяется от 0,16% (Чукотский АО) до 7,4% (Ростовская область) по земельному налогу и от 0,01% (Чукотский АО) до 2,02% (Республика Калмыкия) по налогу на имущество физических лиц (Приложение Г) [72].
Концентрация налога на имущество физических лиц в регионах невелика по сравнению со всеми налоговыми доходами в целом. Пять регионов (Вологодская область, г. Санкт-Петербург, Республика Калмыкия, Ханты-Мансийский АО, г. Москва) с наибольшими среднедушевыми поступлениями по данному налогу имеют 25% от общей суммы налога по Российской Федерации, притом, что в них проживает 13% населения России.
Проанализируем по субъектам Российской Федерации поступление налога на имущество физических лиц по количеству налогоплательщиков, зарегистрированных в налоговых органах.
Количество налогоплательщиков (физических лиц), которым исчислен к уплате налог на имущество физических лиц по данным ФНС России на 01.01.2010 г. составило 60 590, 1 тыс. единиц, в том числе собственников объектов жилищного фонда - 58 098,2 тыс. единиц. Количество налогоплательщиков, которым не производилось предъявление налога к уплате в связи с предоставлением налоговых льгот и освобождением от уплаты налога составило 23 597,5 тыс. единиц. Соотношение количества налогоплательщиков, уплачивающий налог на имущество физических лиц к количеству освобожденных налогоплательщиков составило 1:3.
Средняя по Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц, приходящаяся на одного налогоплательщика в 2010 г. составила 257 руб.
Таблица 2 - Поступление в 2010 году налога на имущество физических лиц в расчете на одного налогоплательщика по субъектам Российской Федерации
МестоСубъект Российской ФедерацииПоступление налога на имущество физических лиц в расчете на 1 налогоплательщика (руб.)МестоВсего по Российской Федерации2571Республика Калмыкия8552Вологодская область6533Ханты-Мансийский автономный округ6024г. Москва52968Орловская область5868Кировская область53
Разница между максимальным и минимальным поступлением налога на имущество физических лиц по субъектам РФ составила 16 раз.
Такая разница обусловлена низкими ставками, установленными нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, а также оценкой налоговой базы не по рыночной стоимости, как это принято в других странах, а по инвентаризационной стоимости - восстановительной стоимости объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.
Недвижимость не меняет своего местонахождения. Дом не сможет переехать в другой район, если в этом другом районе ставки налогообложения недвижимости ниже. Недвижимость располагается по определенному адресу, имеет географическую привязку и каждый муниципалитет имеет право обложить эту собственность налогом и собирать налоговые платежи.
Из этого вытекает закономерная необходимость, чтобы муниципальные образования уделяли достаточное внимание анализу причин недопоступления местных налогов (земельного налога и налога на имущество физических лиц). С их стороны должны быть конкретные действия по принятию действенных мер, которые бы способствовали увеличению доходной части местных бюджетов и устранению имеющихся недостатков.
В Приложении Д представлены сведения об исполнении консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации по доходам (в части налога на имущество физических лиц) по состоянию на 01.07.2011 г. (тыс. руб.).
2.2 Анализ роли налога на имущество физических лиц в социально-экономическом развитии муниципальных образований Самарской области
Уровень социально-экономического развития муниципальных образований северных территорий во многом определяется ростом на?/p>