Налог на доходы физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
¶ением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.04.2003 г. № 213.
Чтобы рассчитать среднедневной заработок, бухгалтер определяет его путем деления фактически начисленной заработной платы работнику в расчетном периоде установленной продолжительности на фактически отработанное в расчетном периоде количество дней по календарю пятидневной рабочей недели (в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка). Размер дневного заработка конкретного работника определяется путем умножения среднего заработка на количество дней, подлежащего оплате.
В случае, когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, среднедневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней, умноженного на количество полностью отработанных месяцах, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Количество календарных дней не полностью отработанных месяцев рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.
Средний дневной заработок определяется путем деления суммы выплат за расчетный период на количество рабочих дней в расчетном периоде.
Сумма к выплате рассчитывается как произведение среднего заработка и количество рабочих дней, за которые выплачивается средний заработок.
Начисление заработной платы в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:
Дт 44 Расходы на продажу
Кт 70 Расчеты с персоналом по оплате труда - начислена заработная плата работникам, занятым продажей.
Как уже говорилось ранее, уплата налога на доходы физических лиц относится к обязательным удержаниям из заработной платы работников и возлагается на организацию - работодателя. В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового Кодекса РФ организация в обязательном порядке исчисляет, удерживает НДФЛ и производит его уплату в бюджет. Налогообложение производится по ставке 13%.
В бухгалтерском учете удержания НДФЛ отражается по кредиту 68 Расчеты по налогам и сборам в корреспонденции с дебетом счета 70.
Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9%, 30% или 35%), то сумма этого дохода на стандартные вычеты не уменьшается. Поэтому организация ведет раздельный учет доходов, облагаемых по другим ставкам.
Учет доходов сотрудников организации ведется на предприятии в Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2011 год.
Сведения о доходах физических лиц, выплаченных предприятием за соответствующий календарный год, и суммах начисленных и удержанных налогов представляются ими в налоговые органы по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля следующего года. В частности, сведения за 2010 год были предоставлены 1 апреля 2011 года.
Сведения предоставляются по каждому из полученных доходов по форме № 2-НДФЛ Сведения о доходах физического лица за 20__ год. В 2011г. применяется форма, утвержденная приказом ФНС РФ от 13 ноября 2010г. № ММВ-7-3/611 Об утверждении новой формы 2-НДФЛ за 2010г.
В тех случаях, когда сотрудник в течение календарного года был занят в нескольких структурных подразделениях, сведения по нему должны предоставляться по каждому из мест работы в соответствующем календарном году.
Ежегодные сведения предоставляются в налоговые органы в электронном виде с использованием программы Контур-Экстерн.
В соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ, организация выдает сведения о доходах по форме 2-НДФЛ по письменным заявлениям своих сотрудников, и только на бумажных носителях.
Пример расчета НДФЛ, начисленного с заработной платы Калмыковой С.А. за январь 2009 года:
Должностной оклад (основная работа) составляет 3000 рублей. Премия - 50 % должностного оклада.
Должностной оклад (внутренний совместитель) составляет 1150 рублей. Премия - 50 % должностного оклада.
В период с 12.01.2009 по 05.02.2009 гг. работнику был предоставлен учебный отпуск с оплатой по среднему заработку.
На содержании у работника находится несовершеннолетний ребенок. На основании заявления Калмыковой С.А. на ребенка предоставляется стандартный налоговый вычет в двойном размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ - единственный родитель).
Для вычисления суммы НДФЛ произведем расчет:
Должностной оклад (основная работа): отработан 1 рабочий день.
Начислено: 3000/16*1=187,50 (сто восемьдесят семь руб. 50 коп.)
Премия 50% = 187,50*50%=93,75 (девяносто три руб. 75 коп.)
Оплата по среднему заработку: 25 календарных дней.
Начислено: 3272,75 (три тысячи двести семьдесят два руб. 75 коп.)
Итого начислено: 3554,0 (три тысячи пятьсот пятьдесят четыре руб.00 коп.)
Стандартные налоговые вычеты: 400 руб. на самого работника и 2000 руб. на ребенка.
Удержано 13%: (3554-400-2000)*13%=150,0 (сто пятьдесят руб. 00 коп.)
К выплате: 3554-150=3404,0 (три тысячи четыреста четыре руб. 00 коп.)
Должностной оклад (внутренний совместитель): отработано 16 рабочих дней (полный рабочий месяц).
Начислено: 1150 (одна тысяча сто пятьдесят руб. 00 коп.)
Премия 50%: 575 (пятьсот семьдесят пять руб. 00 коп.)
Итого начислено: 1725,0 (одна тысяча семьсот двадцать пять руб. 00 коп.)
Налоговых вычетов нет.
Удержано 13%: 1725*13%=224,25 (двести двадцать четыре руб. 25 коп.)
К выплате: 1725-224,25= 1500,75 (одна тысяча пятьсот руб. 00 коп.)
Сумма НДФЛ, п?/p>