Налог на доходы физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?в налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
4. Налоговая отчетность
ЦЕЛЬ НАЛОГОВОГО УЧЕТА (НУ) - формирование полной и достоверной информации, необходимой для правильного исчисления налоговых обязательств.
ФУНКЦИИ НУ:
. фискальная (положения налоговых законодательных актов устанавливают особый режим получения информации для расчета обязательств по уплате налогов, напрямую не вытекающих из конечных данных бухгалтерского учета);
.контрольная (налоговый учет позволяет налоговым органам через налоговые учетные формы осуществлять более эффективный контроль и надзор за исполнением налоговых обязательств);
.невмешательство в систему бухгалтерского учета (позволяет сохранить основные принципы бухгалтерского учета и выполнение его основной задачи - учета хозяйственных операций в интересах собственника или инвестора);
.информационное обеспечение налогоисчислительного процесса.
ЗАДАЧИ НУ:
.Отражение сумм доходов и расходов организации.
.Определение размера расходов, учитываемых в целях налогообложения в текущем периоде.
.Правильное и полное исчисление налоговой базы.
.Исчисление суммы налоговой задолженности по расчетам с бюджетом.
Состав НУ:
.Учет первичных документов.
.Сбор и отражение в регистрах налогового учета необходимой информации для исчисления налоговой базы.
.Описание (алгоритм расчета налоговой базы)
.Формирование выходных документов налогового учета в виде декларации по налогу, форм налоговой отчетности по авансовым платежам, справкам, карточкам учета, определяемых МНС для каждого налога на каждый налоговый и отчетный период.
Исчисление налоговой базы налоговыми агентами осуществляется на основе данных регистров бухгалтерского и налогового учета. Регистрами налогового учета для организаций являются налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме № 1-НДФЛ.
Налоговая карточка предназначена для учета налоговыми агентами по каждому налогоплательщику:
доходов, полученных в налогооблагаемом периоде как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у налогоплательщика возникло, а также полученных в виде материальной выгоды, подлежащей включению в налоговую базу для исчисления НДФЛ;
налоговой базы по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки;
суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;
сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, и общую сумму налога, исчисленного и удержанного за налоговый период;
сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида имущества и суммы дохода;
результатов перерасчетов налоговых обязательств налогоплательщика за прошлые налоговые периоды, произведенного в текущем налоговом периоде.
Налоговая карточка ведется по каждому физическому лицу, получившему доход у данного источника выплаты, в том числе и индивидуальным предпринимателям (включая частных нотариусов, охранников и детективов) - по выплатам за приобретенные у них товары, выполненные работы, оказанные услуги.
В налоговой карточке отражаются доходы, подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) независимо от суммы таких доходов, в Налоговой карточке не отражаются.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, они не уменьшают налоговую базу и при заполнении Налоговой карточки не учитываются.
Суммы налога отражаются по правилам округления. Доходы, номинированные в инвалюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату дохода (расхода).
Исчисление налоговой базы и суммы налога производится без учета доходов, одновременно получаемых от других налоговых агентов.
Заполняется Налоговая карточка на основании данных расчетно-платежных ведомостей и иных регистров учета по начислению работнику доходов.
По окончании налогового периода (календарного года) Налоговая карточка за истекший налоговый период должна быть выведена на бумажный носитель и подписана лицом, ответственным за ее ведение.
Индивидуальными предпринимателями налоговая база определяется на основании Книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу на основе справок о полученных доходах и удержанных налогах по форме № 2-НДФЛ.
Согласно статье 240 НК РФ налоговым периодом по налогу