Налог на доходы физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ом периоде окажется больше суммы полученных доходов, то налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (например 9, 30, 35%), налоговая база определяется как денежное выражение данных доходов, подлежащих налогообложению. Причем налоговые вычеты не применяются.
Налогоплательщик может получить доходы от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) или иного имущества. К таким доходам, в частности, относятся:
оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;
получение налогоплательщиком товаров, выполнение в его интересах работ, оказание ему услуг на безвозмездной основе;
оплата труда в натуральной форме.
Во всех случаях получения дохода в натуральной форме налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг_ или иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен. Причем в стоимость должна быть включена сумма налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов (ст. 211 НК РФ).
Статьей 212 НК РФ установлено, что к доходам налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, относится выгода, полученная:
от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;
от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
от приобретения ценных бумаг.
2. Доходы, не подлежащие обложению
В главе 23 Налог на доходы физических лиц Налогового кодекса Российской Федерации приведен полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, который содержится в 32 пунктах ст.217 НК РФ. Данный перечень подлежит применению на всей территории Российской Федерации как в отношении физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации, так и в отношении физических лиц, не являющихся таковыми. Этот перечень закрытый, и не включенные в него виды доходов подлежат налогообложению.
Все доходы, к которым применяются те или иные льготы, условно можно разделить на группы:
) Доходы социального, гуманитарного и благотворительного характера.
) Доходы, связанные с профессиональной, общественной деятельностью, исполнением служебных и иных обязанностей;
) Доходы, связанные с предпринимательской деятельностью;
) Процентные доходы и доходы от участия в других организациях.
) Доходы, частично освобождаемые от налогообложения.
) Прочие доходы.
) Доходы иностранных граждан-резидентов РФ.
Рассмотрим, какие доходы включаются в каждую из этих групп.
Доходы социального, гуманитарного и благотворительного характера
При получении таких доходов у физических лиц объекта налогообложения не возникает.
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
) государственные пособия
)государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством.
) вознаграждения доноров за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;
) алименты, получаемые налогоплательщиками.
) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
а) в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда здоровью.
б) работодателями в связи со смертью:
Данная материальная помощь освобождается от налогообложения, если она предоставляется:
на основании решений органов законодательной, исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления;
иностранными государствами;
специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами;
специальными фондами, созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация;
правительственными и неправительственными межгосударственными организациями.
своего работника (в этом случае материальная помощь оказывается членам его семьи);
члена семьи своего работника (в этом случае материальная помощь оказывается работнику);
в) в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), осуществляемой зарегистрированными в установленном порядке российскими или иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), включенными в перечни, утверждаемые Правительством РФ.
г) малоимущим и социально незащищенным категориям граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти.
) лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты.
) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, которые работодатели выплачивают своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации.
<