Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации
Информация - Налоги
Другие материалы по предмету Налоги
?? 39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (с последующими изменениями и дополнениями) предусмотрено, что сумма налога на добавленную стоимость по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным для производственных нужд у организаций розничной торговли за наличный расчет и у населения, к зачету у покупателя не принимается, то не возникает и необходимости получения покупателем от поставщика (предприятия розничной торговли или населения) счета-фактуры.
При этом предприятия розничной торговли обязаны вести книгу покупок для учета приобретаемых материальных ресурсов, так как сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет этими предприятиями, определяется как разница между суммой налога, исчисленной с торгового наложения, и суммами налога, уплаченными поставщикам на издержки обращения.
С введением на территории РФ счетов-фактур для целей исчисления налога на добавленную стоимость предполагается в ближайшее время перевести предприятия розничной торговли и общественного питания на общеустановленный для всех плательщиков порядок исчисления и уплаты налога. [57, 13].
Счет-фактура составляется в двух экземплярах: первый экземпляр (оригинал) не позднее 10 дней с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или предоплаты (аванса) предъявляется поставщиком и дает право на зачет (возмещение) сумм НДС в порядке, установленном федеральным законом.
Второй экземпляр (копия) счета-фактуры остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС при реализации товаров (работ, услуг). Регистрация оригиналов счетов-фактур поставщиков в книге покупок производится по более поздней дате наступления одного из обязательных условий принятия налога на добавленную стоимость к зачету (возмещению): оплате или оприходованию [47, 18].
Требует решения и вопрос выделения налога на добавленную стоимость расчетным путем при наличии затрат на командировочные (расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая пользование в поездах постельными принадлежностями, расходы по найму жилого помещения и т.п.), так как введение порядка применения счетов-фактур приводит к невозможности отнесения указанного налога к возмещению (зачету). [57, 13].
Согласно п. 14 Порядка, книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Очевидно, что это требование, по мнению разработчиков, должно препятствовать составлению, внесению изменений в счета-фактуры задним числом, но это возможно лишь при скреплении печатью контролирующего налогового органа. [45, 34].
Счет-фактура составляется при получении предоплаты или аванса. Предприятие - поставщик, получив предоплату в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), составляет счет-фактуру согласно Постановлению Правительства в двух экземплярах: первый экземпляр не позднее 10 дней с даты получения предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю. Второй экземпляр остается у поставщика и регистрируется в книге продаж. Покупатель, перечисливший предоплату, никаких записей в книге покупок не делает.
Далее по факту отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) под полученную предоплату в книге продаж делается сторнировочная запись, уменьшающая сумму ранее оформленного налога на добавленную стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением итоговой суммы налога за отчетный период, в котором произведена отгрузка. При этом указываются реквизиты счета-фактуры, составленного при получении предоплаты (аванса).
Затем в соответствии с Порядком ведения счетов-фактур отражаются операции по фактической отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс), а именно на сумму отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) составляется счет-фактура в 2 экземплярах: первый экземпляр передается покупателю для отражения в книге покупок; второй экземпляр регистрируется в книге продаж с отражением суммы НДС по реализованным товарам.
В платежных документах на оплату отгруженный товаров (выполненных работ, оказанных услуг) по строке, где указывается назначение платежа, наименование товара, выполненных работ, оказанных услуг, номера и суммы товарных документов, по мнению ГНС и Минфина, обязательна ссылка на номера соответствующих счетов-фактур.
В случае определения даты реализации товаров (работ, услуг) в целях уплаты НДС по мере оплаты регистрация счета-фактуры в книге продаж у поставщика и в книге покупок у покупателя производится на каждую сумму, поступившую от покупателя поставщику в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по полученным товарам (работам, услугам) и пометкой по каждой сумме частичная оплата. Регистрация счетов с одинаковыми реквизитами допускается только в случае частичной оплаты. Здесь надо иметь в виду то, что счет-фактура составляется в течение не более 10 дней с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) и не зависит от принятой на предприятии учетной политики. А вот регистрация в книге продаж и в книге покупок производится с целью определения суммы налога и, следовательно, зависит от принятой учетной политики. Например, если исчисление НДС производится по отгрузке, то запись в книге продаж делается в момент составления счета-фактуры, если же исчисление НДС производится по оплате, то запись в книге продаж производится в момент получения оплаты. [42, 19].
В заключении не?/p>