Налог на добавленную стоимость (НДС)
Информация - Иностранные языки
Другие материалы по предмету Иностранные языки
ждение от налога. Однако предприниматель, уплачивающий нулевую ставку, получает право на возврат всей суммы НДС, входящей в стоимость товаров и услуг, приобретаемых им в процессе производства товаров. Подобная льгота ставит его в более выгодное по сравнению с теми предпринимателями, которые просто освобождены от уплаты налога.
В некоторых странах круг товаров, к которым применяется нулевая ставка, чрезвычайно широк; в других - весьма ограничен. В Великобритании с помощью нулевой ставки фактически освобождены от уплаты налога почти все продовольственные товары (за исключением шоколада, кондитерских изделий, алкогольных напитков). По нулевой ставке облагаются и такие услуги, как канализация и водоснабжение (если они не для промышленных целей). Нулевая ставка применяется к книгам (в их число включаются и книги для слепых), периодическим изданиям, перевозке пассажиров, снабжению лекарствами и пр. В целом около 30 % товаров частного потребления в этой стране облагаются по нулевой ставке.
Проведем сравнительный анализ по ставкам НДС в разных странах. Как видно из таблицы 2, ставки по налогу на добавленную стоимость различны.
Таблица 2
Сравнительная таблица ставок по НДС в мире
№СтранаСтавка НДС1.Япония5%2.Таиланд7%3.Швейцария7.6%4.Австралия10%5.Казахстан13%6.Великобритания17.5%7.Россия18%8.Турция18%9.Германия19.Греция19.Франция19.6%12.Узбекистан20%13.Украина20.Италия20.Польша22.Португалия21.Швеция25%
Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, взимающимся на всей территории Республики Узбекистан, формирующим государственный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников.
Налог на добавленную стоимость играет на сегодняшний день огромное значение для пополнения бюджета Республики Узбекистан. Поступление от НДС в 2006 году составило 1 017 352,0 млн. сум, что составляет 35,3 % суммы дохода бюджета.
Диаграмма 1
Динамика доходов бюджета Республики Узбекистан
Год от года сумма, полученная от налогообложения по статье НДС, возрастает. Это свидетельствует о неизменно возрастающей роли налога на добавочную стоимость в формировании доходов бюджета. Совершенно очевидно, чем выше доля конкретного налога в общей налоговом поступлении, тем более значимым признается этот налог. Из этого следует, что налог на добавленную стоимость является одним из самых значимых налогов в Республике Узбекистан.
Налоговым периодом является календарный год.
Отчетным периодом является:
для микрофирм и малых предприятий, уплачивающих налог на добавленную стоимость, квартал;
для налогоплательщиков, не относящихся к микрофирмам и малым предприятиям, месяц.
Расчет налога на добавленную стоимость представляется нарастающим итогом в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета:
Схема 3
Одновременно с расчетом налога на добавленную стоимость представляется реестр счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным в течение налогового периода. Форма реестра счетов-фактур устанавливается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Предприятия уплачивают налог на добавленную стоимость не позднее дня, установленного для сдачи расчетов по НДС, на основании фактического оборота по реализации за соответствующий период (месяц).
Освобождается от налога на добавленную стоимость оборот по реализации:
1) услуг (действий), оказываемых государственными органами, органами самоуправления граждан и иными уполномоченными организациями, за которые взимаются государственная пошлина и сборы;
2) услуг по содержанию детей в дошкольных образовательных учреждениях;
3) услуг по уходу за больными и престарелыми;
4) ритуальных услуг похоронных бюро и кладбищ, реализация предметов религиозной принадлежности, услуг по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями и объединениями;
5) протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов, в том числе реализуемых производителями этих изделий и инвентаря, а также услуг, оказываемых инвалидам по ортопедическому протезированию, ремонту и обслуживанию протезно-ортопедических изделий и инвентаря для инвалидов;
6) продукции лечебно-производственных мастерских при лечебных учреждениях, реализуемой данными учреждениями;
7) почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов;
8) услуг организаций связи по выплате пенсий и пособий;
9) научно-исследовательских и инновационных работ, выполняемых за счет средств бюджета. Основанием для получения данной льготы является заключение соответствующего финансового органа о выделении средств из бюджета;
10) услуг городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного), а также услуг по перевозке пассажиров в пригородном сообщении железнодорожным транспортом и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного;
11) услуг по обучению, в части платы за обучение в высших, средних, средних специальных, профессиональных учебных заведениях, а также в организациях, осуществляющих повышение квалификации и переподготовку кадров;
12) драгоценных металлов уполномоченному государственному органу по хранению;
13) медицинских (ветеринарных) услуг, за исключением косметологических, а также лекарственных средств и издел