Налог на добавленную стоимость (НДС)
Информация - Иностранные языки
Другие материалы по предмету Иностранные языки
?астей (общая и особенная), 392 статей вместо 135 ныне действующих.
Общая часть регулирует общие вопросы налогового законодательства и разработана на основе положений, заложенных в указах Президента по либерализации финансовой ответственности хозяйствующих субъектов, упорядочению проверок контролирующими органами, совершенствованию системы правовой защиты налогоплательщиков.
Особенная часть регулирует порядок исчисления и уплаты конкретных налогов и других обязательных платежей и определяет особенности налогообложения для отдельной категории налогоплательщиков.
Налог на добавленную стоимость претерпел наибольшие изменения по сравнению с действующим законодательством. Введено понятие места реализации товаров (работ, услуг) с целью определения оборотов, подлежащих налогообложению в Республике Узбекистан. Что это предусматривает? Если местом реализации товара является Республика Узбекистан, то это рассматривается как облагаемая поставка. Если местом реализации является не Узбекистан, то работа не облагается налогом на добавленную стоимость. Это очень важно, и в кодексе четко определено пять основных направлений, в соответствии с которыми определяется место реализации работ (услуг).
Предусматривается упрощение механизма расчета налога за счет введения четких правил по определению налогооблагаемой базы, а также установление критериев принятия к зачету суммы НДС, уплаченной поставщиком товаров (работ, услуг). Совершенствуется и механизм возврата налога для предприятий, применяющих нулевую ставку по налогу.
Вводятся правила налогообложения работ и услуг, получаемых от нерезидентов.
Согласно Налоговому кодексу Республики Узбекистан плательщиками НДС являются следующие лица.
Схема 1
Плательщики НДС
Второй элемент налога на добавленную стоимость - объект обложения и связанное с ним определение основы налога - облагаемой базы. В настоящее время объектами налогообложения по НДС являются разнообразные юридические факты:
Схема 2
Объекты налогообложения НДС
Сумма налога на добавленную стоимость рассчитывается по следующей формуле:
СН = (Нор/и - Л)*С / 100,
где С ставка НДС;
Л льготы;
Нор/и налогооблагаемый оборот при реализации или импорте товаров (работ, услуг).
Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), за исключением оборота:
освобожденного от налога на добавленную стоимость;
местом реализации, которого, не является Республика Узбекистан.
Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 202 Налогового Кодекса.
Работы и услуги, выполняемые и оказываемые нерезидентом Республики Узбекистан резиденту Республики Узбекистан, включаются в облагаемый оборот получателя указанных работ, услуг в порядке, установленном статьей 207 Налогового Кодекса.
Налогооблагаемый оборот при реализации товаров (работ, услуг) рассчитывается при помощи следующей формулы:
Нор = Ст + На НДС,
где Ст стоимость реализуемых товаров (работ, услуг);
На - сумма акцизного налога;
НДС сумма налога на добавленную стоимость.
Размер облагаемого оборота по реализации определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен и тарифов, с учетом акцизного налога без включения в них налога на добавленную стоимость.
При обмене товарами (работами, услугами) или при их передаче безвозмездно, исходя из уровня цен, без включения в них налога на добавленную стоимость, сложившегося у налогоплательщика на момент обмена или передачи, но не ниже фактически сложившихся затрат.
Существенная роль в концепции НДС отводится вопросу установления ставок налога. Принцип нейтральности налогового обложения, стимулирующий конкурентные позиции предпринимателей, наиболее полно выдерживается, если в сферу обложения включены все товары (услуги), а налог взимается по единой стандартной ставке. Кроме прочего, установление единой ставки налога значительно упрощает систему налогообложения и снижает затраты в процессе взимания НДС. Большинство западных специалистов склонны считать, что теоретические аргументы, без сомнения, говорят в пользу единой ставки НДС.
Таблица 1
Ставка налога на добавленную стоимость
Вид товаров (работ, услуг)Ставка налогаРеализация товаров (работ, услуг), включая импорт20%Экспорт за свободно конвертируемую валюту товаров, а также выполняемых вне территории РУз работ (услуг), включая поставки в страны СНГ0%Товары, реализуемые для официального пользования иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами РУз, при условии применения иностранной стороной принципа взаимности 0%Услуги по перевозке иностранных грузов через территорию РУз (транзитные перевозки)0%Коммунальные услуги, оказываемые населению по водоснабжению, теплоснабжению и газоснабжению0%
Особенностью НДС является так называемая нулевая ставка (0, Zero rate). Нулевая ставка и освобождение от уплаты - не одно и тоже. Нулевая ставка - это ставка налога, который в принципе взимается, но по ставке, равной 0 процентов. В этом смысле нулевая ставка имеет то же последствие, что и освобо