Налог на добавленную стоимость
Курсовой проект - Налоги
Другие курсовые по предмету Налоги
товарами (некоторые из , например , через некоторое время перестают быть высокорентабельными и в связи с этим акцизную ставку на них следует изменить или вообще аннулировать ), все это возможно лишь при четком и правильном учете НДС и акцизов в доходах федерального бюджета , что невозможно при объединении данных двух косвенных налогов.
Делая вывод из вышесказанного необходимо сказать , что точка зрения о неэффективности соединения НДС и акцизов достаточно обоснована , на мой взгляд . Поэтому данная проблема может быть решена при неизменности настоящей фискальной политики России ,касающейся НДС и акцизов .
Существует также ряд проблем , связанных сна практике с начислением НДС , так некоторой фирме (название не буду называть по субъективным причинам) было предложено купить медное сырье (концентрат) в Казахстане для дальнейшей его переработке в России , а затем , очевидно , экспорте за рубеж. При согласовании контракта цены фирмы поставщика сырья казались очень подходящими и выгодными , но после тщательного их анализа выяснилось , что в них не был включен НДС , а , как известно , НДС при импорте товара в Россию берется по медному сырью в полном размере , то есть по 20%-ой ставке . И когда фирма-покупатель скалькулировала действительную реальную цену на поставляемое сырье оказалась , что она выше аналогичной мировой . То есть после переработки данного сырья его стоимость была бы на порядок выше аналогичной мировой , что привело бы к огромным убыткам данной фирмы-покупателя . Поэтому она своевременно отказалась от поставки такого медного сырья . Вывод в этой ситуации прост : всегда при производстве товаров надо заранее анализировать цену товара после производства и рыночную цену , сложившуюся на него , как в конкретной стране , так и на мировом рынке .
Заключение
В заключении я хотел бы подвести несколько основополагающих выводов , с целью которых я проводил данное исследование :
- Налог на добавленную стоимость является косвенным федеральным (частично местным) налогом с действия , который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости , создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров , работ и услуг и стоимостью материальных затрат , отнесенных на издержки производства ; причем бремя уплаты налога на добавленную стоимость реально падает на потребителя товаров(работ , услуг) ;
- НДС является на сегодняшний день самым значимым налогом в РФ , так как его доля в налоговых сборах в федеральный бюджет является самой большей ( как уже отмечалось , она составила в 1997 году 39% от всех налоговых поступлений в федеральный бюджет );
- Льготы предоставленные по НДС являются мощным стимулирующим орудием , воздействующим на отрасли как производственной , так и непроизводственной сферы , поэтому их предоставление должно быть в высшей степени оправдано , в противном случае льгота может быть предоставлена не по назначению ;
- На сегодняшний день существую две основные ставки налога на добавленную стоимость : 10% и 20% , кроме них существуют еще две ставки которыми облагаются товары и услуги уже включающие в себя НДС : 16,67% ( для 20%) и 9,09% ( для 10%)
- Имеет смысл тщательно исследовать системы налогообложения добавленной стоимости в других странах , дабы потом перенести полученный опыт на российское налоговое законодательство и повысить его эффективность ;
- Сроки и форма уплаты НДС в России относительно удобны и в то же время нет , с одной стороны , довольно-таки часто приходится вносить платежи в бюджет , но лишь это позволяет контролировать их своевременную уплату государственным налоговым органам , с другой стороны , декларационный метод подачи НДС способствует быстрому учету и обработке данных в налоговых органах , но в то же приходится сравнительно долго заполнять ее конкретному субъекту налогообложения ( особенно если он только встал на учет в этих органах )
- Только при эффективном решении налоговой проблемы ( принятие того или иного проекта Налогового кодекса ) у России появится реальная перспектива выхода из сложившейся ситуации (НДС является частью этой проблемы);
- Излишняя дифференциация ставок НДС может привести к сложности учета и определения НДС ;
- Оптимальная ставка НДС для российской экономики на сегодняшний день составляет 18% ( близка к ныне действующей )
- Существует объективная необходимость в прослеживании использования льгот по НДС надлежащим способом
- Признается нерациональность объединения акцизов и НДС в одно целое , с моей точки зрения
- Имеет смысл оказание помощи субъектам налогообложения по НДС в виде открытия государственных консультационных фирм , с целью уяснения методов , способов исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в тех или иных случаях
- Требуется тщательная проработка решений о принятии ставок НДС и льгот по нему в новом Налоговом кодексе РФ
- Как можно скорейшее принятие нового Налогового кодекса , с целью стабилизации экономики
Итак, альтернатив решения поставленных проблем много , я придерживаюсь определенных из них, однако мое мнение и мои выкладки по данным проблемам должны расцениваться как один из путей их решения , пусть , возможно, и не самым рациональным , как может кому-то показаться .
Библиография
Нормативные акты