МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»
Статья - Разное
Другие статьи по предмету Разное
24%.
Согласно условию примера налогооблагаемая временная разница составит 20 000 руб., ОНО 4800 руб. (20 000 Ч 24%), увеличение отложенного налога 2800 руб.
(4800 - 2000).
Налог на прибыль в ОПУ за 2006 год составит 3000 руб. (1000 + 2800) (табл. 2).
МСФО (IAS) 12 требует не только отражать сумму налога на прибыль в ОПУ, но и раскрывать его основные компоненты (текущий и отложенные налоги, связанные с возникновением и погашением в отчетном периоде временных разниц).
Помимо этого, налог на прибыль может включать сумму отложенного налога, возникшего в связи с изменением ставки налога, уточнением оценки отложенных налоговых активов, признанием отложенных активов по убыткам прошлых лет, корректировкой учетной политики.
Таблица 1 Определение отложенных налогов балансовым методом
Компоненты баланса Условие Вид временной разницы Отложенный налогАктив БС > НБ Налогооблагаемая ОНО БС НБ Вычитаемая ОНА БС < НБ Налогооблагаемая ОНОТаблица 2 Фрагмент финансовой отчетности за 2006 год с отражением компонентов налога на прибыль
Показатель Сумма, руб.Баланс на 31.12.06 Долгосрочные обязательства Отложенный налог (10 000 Ч 24%) 4800Краткосрочные обязательства Текущий налог на прибыль 1000Отчет о прибылях и убытках за год, окончившийся 31.12.06 Налог на прибыль3800Список литературы
МСФО Практика применения № 4 июльавгуст 2007\