Мировой опыт налогообложения и его значимость для России

Информация - Экономика

Другие материалы по предмету Экономика

?енные внутренние противоречия. Это относится прежде всего к трактовке налога на прибыль предприятий.

Предлагается осуществлять политику всемерного сокращения налоговых льгот. В комментариях работники Департамента налоговой политики Минфина России утверждают, что льготы разъедают нашу налоговую систему, а их отмена позволит увеличить бюджетные доходы, обеспечит снижение ставок налога до 30%, предоставит возможность осуществлять принцип равномерности и справедливости распределения налогового бремени. Приводится также ссылка на успешную экономическую политику администрации Р. Рейгана, осуществившую сокращение налоговых льгот с одновременным снижением налоговых ставок. Однако авторы комментария забывают, что, отменив ряд льгот по корпоративному налогу, стимулирующих вложения в действующее производство, правительство Р. Рейгана одновременно расширило перечень налоговых льгот для компаний, осуществляющих вложения в модернизацию производства и обеспечение развития научно-исследовательских проектов. Трансформация, а отнюдь не отмена, налоговых льгот нормальный процесс стимулирования инвестиций в определенные регионы страны, на развитие высших технологий, создание экологически чистых производств. В Германии налоговыми льготами поддерживаются фирмы, инвестирующие капитал в восточные земли страны. В США в периоды нарастания перепроизводственных тенденций в экономике происходило некоторое сокращение налоговых льгот, но когда возникла проблема изменения структуры производства в северо-восточных штатах (переориентации ее с текстильной промышленности на высокотехнологичные производства), то решение было найдено на основе применения целого ряда существенных налоговых льгот.

Практически все страны с развитой рыночной экономикой используют налоговые льготы для стимулирования модернизации производства, ускорения внедрения научно-технических достижений, инвестиций в прикладные и фундаментальные исследования. В налоговом законодательстве Великобритании, Франции, Германии и др. содержатся положения о полном включении в себестоимость продукции расходов частных фирм на НИОКР, существенно снижающих величину облагаемой прибыли.

Осуществление политики ликвидации налоговых льгот означает не что иное, как лишение российской налоговой системы регулирующей функции - возможности определять и стимулировать приоритетные направления развития национальной экономики. Это относится прежде всего к политике ликвидации налоговой льготы на собственную прибыль предприятия, инвестируемую в расширение и техническую реконструкцию производства. Порочной является и политика сокращения налоговых льгот для малого и среднего бизнеса (в Германии, Франции и других западных странах малые предприятия, а также венчурные фирмы на одни-два года своей деятельности полностью освобождаются от налогов). В то же время налоговые льготы на прибыль предприятий, направляемую на научно-технические разработки, поисковые исследования, повышение квалификационного уровня персонала, работы по обеспечению экологической безопасности производства, следует резко расширить.

В налоговую систему вновь включен налог с продаж. Его ставки устанавливаются субъектами Федерации 5%. Исследование зарубежного опыта показывает, что в странах, активно использующих в своих фискальных системах НДС, как правило, не применяется налог с продаж. Такая ситуация закономерна, так как оба налога имеют сходную базу обложения.

Величина стоимости товара для покупателя при взимании НДС увеличивается однократно (на 20 или 10%) в момент приобретения им товара или услуг у розничного продавца. При введении же в действие налога с продаж произойдет многократное увеличение стоимости товара на сумму ставки данного налога. Причем реальная величина налога с продаж будет зависеть от числа посредников, участвующих в перепродаже товара. Налицо возникновение каскадного эффекта при данной трактовке налога с продаж, тяжесть которого ложится на покупателя. Даже предполагаемое снижение ставки НДС на 5% при параллельном введении 5-процентного налога с продаж не только не облегчает налогового бремени потребителя, но и существенно увеличивает его. Снять социально негативные последствия от введения налога с продаж можно, только запретив его применение в оптовой и мелкооптовой торговле (при одновременном снижении НДС на величину налога с продаж), но в этом не заинтересованы региональные органы управления.

Нельзя не заметить, что, несмотря на различные оговорки, этот налог наряду с сокращением перечня товаров льготного обложения НДС станет дополнительным фактором роста цен и понижения жизненного уровня основной массы населения.

В условиях переживаемого Россией острого финансового кризиса максимальное внимание привлекают вопросы подоходного налогообложения граждан - вопросы, во многом спорные. Не реализована объективная потребность установления необлагаемого минимума на уровне, достаточном для обеспечения цивилизованных условий жизни работника и его семьи. Помимо прочего, на современном этапе, когда ускорился процесс дифференциации доходов отдельных групп населения, необходимо обеспечить социальный характер подоходного обложения. С 1995 по 1997 гг. доля подоходного налога с физических лиц в консолидированном бюджете возросла с 10,3 до 12,7%, предполагается ее дальнейшее увеличение. Но вместе с тем растет и социальная напряженность в обществе. Это связано во многом с тем, что основная часть под