Механизм обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц по делам о налоговых правонарушениях
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
°явлений и жалоб физических и юридических лиц на действия или бездействие налоговых органов Российской Федерации (должностных лиц налоговых органов Российской Федерации), а также на акты ненормативного характера налоговых органов Российской Федерации, связанные с применением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, либо иных актов законодательства Российской Федерации, контроль за исполнением которых, возложен на налоговые органы;
-анализ причин возникновения налоговых споров и принятие мер по их дальнейшему исключению;
-создание условий для укрепления законности в деятельности налоговых органов, путем совершенствования их правоприменительной деятельности.
2.Основными функциями подразделений налогового аудита являются:
-рассмотрение заявлений и жалоб на акты ненормативного характера, действия (бездействие) нижестоящих территориальных налоговых органов, а также их должностных лиц по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, либо иных актов законодательства Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на налоговые органы.
-рассмотрение возражений (разногласий) налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) по актам выездных налоговых проверок;
-обобщение, анализ практики рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке в нижестоящих налоговых органах и внесение в ФНС России предложений по ее совершенствованию;
-осуществление сбора, систематизации, обработки и анализа информации, образующейся по итогам проведенного внутриведомственного налогового аудита в управлении ФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации, нижестоящих налоговых органах. [27]
-выявление типичных причин возникновения налоговых споров, рассматриваемых в досудебном порядке на уровне управления ФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации, и участие в принятии мер по их устранению, в том числе путем:
-участия в работе по устранению несоответствий различных ведомственных разъяснений.
О содержании жалобы, подаваемой в налоговый орган
Федеральная налоговая служба сообщает перечень сведений, которые рекомендуется отразить в жалобе (апелляционной жалобе), подаваемой в налоговый орган. [19]
Жалоба (апелляционная жалоба) подается в письменной форме. Жалоба (апелляционная жалоба) подписывается заявителем или его представителем (законным или уполномоченным).
В Жалобе (апелляционной жалобе) необходимо указать:
) наименование налогового органа, в который подается жалоба (апелляционная жалоба) или должность, фамилия, имя и отчество должностного лица, которому направляется жалоба;
) персональные данные заявителя: фамилия, имя и отчество (полностью), почтовый индекс и адрес места жительства, адрес электронной почты и номер телефона (при наличии);
) Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать ИНН, указывая при этом свои персональные данные, предусмотренные пунктом 1 статьи 84 Налогового кодекса РФ:
фамилию, имя и отчество,
дату и место рождения,
пол,
адрес места жительства,
данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность,
данные о гражданстве.
) наименование налогового органа, решение которого обжалуется или фамилия, имя и отчество должностного лица, действия (бездействие) которого обжалуются;
) требования заявителя со ссылкой на законы и иные нормативные правовые акты;
) обстоятельства, на которых основаны доводы налогоплательщика, и говорящие эти обстоятельства доказательства;
) суммы оспариваемых требований в разрезе (налога, вычета, в котором отказано, пени, штрафа);
) расчет оспариваемой денежной суммы;
) перечень прилагаемых документов. [19]
В жалобе (апелляционной жалобе) должны быть указаны и иные сведения, если они необходимы для правильного и своевременного рассмотрения дела, могут содержаться ходатайства, в том числе ходатайство о применении обстоятельств смягчающих, или исключающих ответственность.
Обращение налогоплательщика с жалобой в вышестоящий налоговой орган не должно иметь для него негативных последствий. [14]
В Постановлении Президиума от 28.07.2009 № 5172/09 Высший Арбитражный Суд Российской Федерации указал, что вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу налогоплательщика, не может принять решение, согласно которому налогоплательщик должен уплатить дополнительные налоговые платежи, не указанные в оспариваемом решении налогового органа.
В соответствии со статьей 137 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Правовые последствия подачи жалобы регламентируются статьей 140 Налогового кодекса Российской Федерации. [4]
Вышестоящий налоговый орган, принимая решение по жалобе налогоплательщика, оценивает действия нижестоящего налогового органа при вынесении решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения на соответствие законодательству Российской Федерации о налогах и сборах. При этом вышестоящий налоговый орган не устанавливает дополнительных налоговых обяза