Механизм налогового планирования на предприятии в условиях трансформационной экономики
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
Минимизация НДС и налога на прибыль.
- Долгосрочный контракт как средство оптимизации налогов.
- Сельскохозяйственные товаропроизводители как средства оптимизации налогов.
- Не терять на ремонте арендованных основных средств.
- Уменьшать налоговые платежи при выходе из состава ООО одного из участников.
- Избегание бартера для уменьшения налоговых платежей.
Передача налоговых обязательств другому лицу.
Минимизация подоходного налога.
- Использование льгот подоходного налога.
- Оптимизация налоговых платежей при выплате работникам зарплаты.
Вариант уменьшения налоговых платежей при выплате зарплаты.
Обычная выплата заработной платы.
Допустим на счет фирмы поступило 120 у.е.
С этой суммы необходимо уплатить НДС 20 у.е.
50 у.е. начисленная зарплата.
18,5 у.е. начисления на эту зарплату (50*0,37=18,50)
(Суммарный процент начислений :
- 32 % - отчисления в Пенсионный фонд
- 2,9 % - отчисления в ФСС на случай временной нетрудоспособности
- 2,1 % - отчисления в ФСС на случай безработицы
- отчисления в ФСС от несчастных случаев на производстве для упрощения расчетов не определяем)
10 у.е. подоходный налог с работника ( для упрощения возьмем его равным 20%
1,5 у.е. удержания в пенсионный фонд и фонды социального страхования (2%+0,5%+0,5%=3%),(50*0,03=1,5).
Следовательно, при начислении зарплаты работникам 50 у.е. на руки они получат 38,5 у.е.
Вычислим, сколько останется прибыли на фирме после выплат всех налогов и зарплаты.
Налог на прибыль составляет [(120-20(НДС)-(50+18,5)]*0,3 (налог на прибыль)=9,45 у.е.
На все налоги фирмой было потрачено:
20+18,5+9,45+10+1,5=59,45 у.е., или 49,54%
Чистой прибыли осталось 22,05 у.е. (120-20-(50+18,5)-9,45)=22,05).
Выплата зарплаты путем выдачи займа
Предприятие не выплачивает большую зарплату работникам, а выдает им заем. Заем не является использованием средств и поэтому не подлежит налогообложению.
Итак, работник получает заем те же 38,5%. При этом суммарное количество налогов, которые должна заплатить фирма, составляет 50 у.е. (20 у.е. НДС и 30 у.е. налог наприбыль (120-20)*0,3=30), или 41,67%.
Расчет через плательщика единого налога
В настоящее время оптимальнейшим способом расчетов со своими работниками является способ с использованием субъекта предпринимательской деятельности без создания юр.лица плательщика единого налога.Фирма переводит на такого доверенного предпринимателя для расчетов с работниками определенную сумму без НДС, поскольку такой предприниматель не является плательщиком НДС. Предприниматель снимает всю сумму без уплаты налогов, т.к. он уже заплптил единый налог (от 20 до 200 грн. в месяц) и рассчитывается с работниками. Для фирмы общая потеря на налогах 20% НДС (20 у.е.) и 30% налог на прибыль (18,45 у.е.):[(120-20-38,5)*30%=18,45].
Гражданин-предприниматель, который не выплачивает зарплату наемным работникам, получает на свой счет деньги и после уплаты налога может снять всю сумму с кодом 40 Доход предпринимателя.
В нашем примере после выплаты зарплаты 38,5 у.е. на фирме осталось 43,05 у.е.чистого дохода (120-20-38,5 18,45=43,05).
На все налоги будет потрачено 38,45 у.е. (20+18,45=38,45) или 32,04%.
Приведем преимущества инедостатки каждого из этих методов в таблице 3.7.
Таблица 3.7. Оптимизация налогов при выплате зарплаты.
Способы виплаты денег работнику
Процент затрат фирмы на налогиПоложительные моментыОтрицательные моментыВыплата зарплаты
49,54Абсолютно все
легально и законноБольшой процент затрат фирмы на налоги, потеря денег работником на налогахЗаем
41,67
Уменьшается сумма затрат на налогиНеобходимость
разъяснения работникамПеревод денег через плательщика единого налога32,04
Вся сумма не
включается работнику к налогоблагаемому годовому доходуНеобходимость
Регистрации работника как субъекта предпринимательской деятельности
- Оптимизация подоходного при выходе из состава основателей.
- Оздоравливатся и есть без удержания подоходного.
- Продажа авто в рассрочку своему работнику без подоходного.
Использование в налоговом планировании упрощенных систем налогообложения.
- Выбор наиболее оптимальной формы предпринимательства.
- Оптимизация в сфере торговли через комиссионеров - плательщиков единого налога.
- Минимизация налогов у упрощенцев.
Приведем вариант снижения налогового давления на предприятие с использованием преимуществ упрощенцев.
Торговое предприятие, созадет плательщика единого налога, который будет предоставлять ему необходимые услуги и выполнять работы. При этом торговое предприятие не имеет потребности в значительном количестве работников. А чтобы не утратить работников, которые выучили все технологические процессы, их можно перевести к созданному плательщику единого налога.
Переместив только трудовую книжку, работник и в дальнейшем будет выполнять предыдущую работу на том же рабочем месте, только от лица нового предприятия, которое будет предоставлять услуги. Особых изменений, на первый взгляд, у предприятия не происходит. Взаимоотношения с покупателями и поставщиками не меняются. Работники, которые завоевали соответствующее уважение и доверие у клиентов, и в дальнейшем продолжают с ними работать. А вот экономия налоговых платежей может быть довольно важной.
Торговое предприятие, уплатив плательщику единого налога стоимость предоставленн?/p>