Методично-організаційні положення обліку операцій з придбання і використання основних засобів на підприємстві
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?ільки цією філією не було пронесено витрат на придбання або виготовлення такого обєкта.
Щодо можливості філії віднести до складу валових витрат понесені нею витрати на ремонт переданого головним підприємством обєкта основних фондів у розмірі 10 %, то слід зазначити таке.
Згідно з нормамипп. 8.7.1 п. 8.7 ст. 8 Закону № 334/94-ВРплатникам податку надано право протягом звітного періоду віднести до валових витрат будь-які витрати, повязані з поліпшенням основних фондів, що підлягають амортизації, у тому числі витрати на поліпшення орендованих основних фондів, у сумі, що не перевищує 10 % сукупної балансової вартості всіх груп основних фондів станом на початок такого звітного періоду.
Витрати, що перевищують зазначену суму, розподіляються пропорційно сумі фактично понесених платником податку витрат на поліпшення основних фондів груп 2 4 чи окремих обєктів основних фондів групи 1 та збільшують балансову вартість основних фондів відповідних груп чи окремих обєктів основних фондів групи 1 станом на початок розрахункового кварталу.
Враховуючи зазначене, філія, яка є самостійним платником податку на прибуток і не здійснює амортизаційні нарахування на отриманий від головного підприємства обєкт основних фондів, не може скористатися нормою пп. 8.7.1 п. 8.7 ст. 8 Закону № 334/94-ВР.
Податок на додану вартість.З метою обкладання ПДВ операцій з передачі основних фондів між головним підприємством та філією зазначимо, що філії не є окремими платниками ПДВ.
Зокрема,п. 1.2 ст. 1 Закону України Про податок на додану вартість від 03.04.97 р. № 168/97-ВР(зі змінами та доповненнями, за текстом Закон № 168/97-ВР) визначено коло осіб, які можуть бути зареєстровані як платники ПДВ згідно зіст. 2цього Закону. Оскільки філії відповідно доп. 3 ст. 95 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 р. № 435-IV(зі змінами та доповненнями) не є юридичними особами, а також не є субєктами господарювання, вони не підпадають під визначення платників ПДВ і не можуть бути зареєстровані платниками цього податку.
Розяснення з цього питання надавалися ДПА України у листахЩодо надання розяснення окремих питань, які виникають при скасуванні реєстрації філій як платників податку на додану вартість від 01.12.2008 р. № 24738/7/16-1517,Щодо внесення змін до листа ДПА України від 01.12.2008 р. № 24738/7/16-1517 від 31.12.2008 р. № 27539/7/16-1517,Про надання розяснення від 06.04.2009 р. № 7124/7/16-1517.
У цьому разі податковий облік операцій з поставки філіями товарів (послуг) та подання податкової звітності з ПДВ ведеться підприємством платником ПДВ, до складу якого входять такі філії.
Пунктом 2 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 р. № 165 (зі змінами та доповненнями), передбачено можливість делегувати філіям право виписки податкової накладної, якщо вони самостійно здійснюють поставку товарів (послуг) та проводить розрахунки з постачальниками/споживачами. Для цього платник податку повинен присвоїти окремий код (номер, шифр) кожній філії та кожному структурному підрозділу, про що письмово довести до відома державного податкового органу за місцем його реєстрації як платника ПДВ. Відповідальність за недотримання вимог цьогоПорядкуфіліями та структурними підрозділами несе платник ПДВ.
При складанні податкової накладної філією чи структурним підрозділом платника податку порядковий номер податкової накладної встановлюється з урахуванням присвоєного коду (номера, шифру) і визначається числовим значенням через дріб. У чисельнику номера податкової накладної проставляється порядковий номер, а в знаменнику код (номер, шифр).
Щодо операцій з передачі основних фондів між головним підприємством та філією цього підприємства, то така операція не є обєктом оподаткування ПДВ, оскільки вона проводиться в межах балансу одного субєкта господарювання і зміни права власності не відбувається (враховуючи визначення терміна поставка товарів згідно зп. 1.4 ст. 1 Закону № 168/97-ВР), і тому податкові зобовязання з ПДВ за зазначеною операцією не нараховуються.
У регістрах податкового обліку з ПДВ така операція не відображатиметься.
2.2 Облік нарахування амортизації основних засобів
Придбані (створені) обєкти основних засобів зараховуються на баланс по первісній вартості, що складається з наступних витрат:
- суми, які виплачують постачальникам активів і підрядникам за виконання будівельно-монтажних робіт (без непрямих податків);
- реєстраційні збори, державний збір й аналогічні платежі, які здійснюються у звязку із придбанням (одержанням) прав на обєкт основних засобів;
- суми ввізного мита;
- суми непрямих податків у звязку із придбанням (створенням) основних засобів, якщо вони не відшкодовуються підприємству; зокрема, у первісну вартість обєкта включаються сплачені суми ПДВ у випадках:
- коли підприємство не є платником ПДВ;
- якщо передбачається використати придбаний обєкт у не оподатковуваних ПДВ операціях;
- витрати по страхуванню ризиків доставки основних засобів;
- витрати на транспортування, установку, монтаж, настроювання основних засобів;
- інші витрати, безпосередньо повязані з доведенням основних засобів до стану, у якому вони придатні для використання в запланованих цілях.
Особливо відзначається, що у випадку придбання основних засобів за кредитні ресурси нараховані відсотки по кредиту не включаються в первісну вартість обєкта основних засобів, а є д?/p>