Методика составления налогового отчета по акцизам
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
го сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.
- Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них.
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.
Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации и уплату соответствующей суммы акциза.
Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение.
Вычеты сумм акциза производятся в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Налоговые вычеты производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы документов согласно ст. 201 НК РФ.
В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами, являющимся объектом налогообложения по итогам налогового периода полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику.
Указанные суммы направляются в отчетном налоговом периоде и в течение трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение обязанностей по уплате налогов, пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, подлежащих зачислению в тот же бюджет.
Налоговые органы производят зачет самостоятельно, а по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу Российской Федерации по согласованию с таможенными органами и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.
Возмещение производится не позднее трех месяцев со дня представления налогоплательщиком соответствующих документов.
В течение указанного срока налоговый орган производит проверку обоснованности налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе в возмещении.
Уплата акциза при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.
Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров.
Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством РФ основе положений главы 22 НК РФ.
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Практическая работа
На основании данных предложенных в задании составить налоговый отчет по налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество и налогу на прибыль за ноябрь 2006 года. Оформить декларации. Согласно локальных актов предприятия: срок службы 1 основного средства по данным бухгалтерского учета 150 месяцев, по налоговому учету 75 месяцев; срок службы 2 основного средства 90 месяцев по данным бухгалтерского учета и 120 месяцев по данным налогового учета; срок службы основного средства № 3 - 240 месяцев. Рентабельность реализованной продукции 40%, НДС 18%.;
Рентабельность реализованной продукции 70%, НДС 18%. В учетной политике сказано, что общехозяйственные расходы списываются на уменьшения дохода в тот отчетный период, когда были понесены.
№ п/пОперацияДтКтСумма1.Сформирован уставный капитал 7580700 000,002.В качестве взноса в уставный капитал учредителями
внесены денежные средства на расчетный счет 5175400 000,003.Оплачен счет на приобретение основного средства 1 с расчетного счета605187 000,004.Приобретено основное средство 1 (сумма оплаты без НДС)086073 728,815.НДС по основному средству 1 196013 271,196.Основное средство 1 общехозяйственного назначения введено в эксплуатацию в сентябре 010873728,817.Принят к зачету НДС (основное средство 1 введено в эксплуатацию, имеется счет-фактура) в октябре 681913271,198.Приобретено основное средство 2 0860280 000,009.НДС по основному средству 2 18% 081950 400,0010.Основное средство 2 общехозяйственного назначения введено в эксплуатацию в сентябре 0108280 000,0011.Приобретено основное средство 3 производственного назначения 0860110 000,0012.НДС по основному средству 3 18% 196019 800,0013.Основное средство 3 застраховано на время в пути 087614 000,0014.Основное средство 3 введено