Методика загальної оцінки стану підприємств на ринку за даними фінанансової звітності
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ах "Надходження" і "Видаток" показується відповідно прибуток чи збиток від звичайної діяльності до оподаткування за звітний період, наведений у звіті про фінансові результати
2) Визначення прибутку (збитку) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах.
Рис. 6. Алгоритм визначення прибутку (збитку) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах.
Цей крок має за мету врахувати вплив на прибуток негрошових витрат та фінансових результатів, не повязаних з операційною діяльністю.
Алгоритм визначення прибутку (збитку) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах наведений на рис. 6.
3) Визначення грошових коштів від операційної діяльності. Цей крок дає можливість визначити суму грошових коштів отриманих підприємством від операційної діяльності шляхом коригування прибутку (збитку) від операційної діяльності на зміни у складі оборотних активів, поточних зобовязань, витрат і доходів майбутніх періодів (рис. 7).
4) Визначення чистого руху коштів до надзвичайних статей. Чистий рух коштів до надзвичайних статей визначається шляхом вирахування з суми грошових коштів від операційної діяльності сплачених відсотків та сплачених податків на прибуток.
Рис. 7. Алгоритм розрахунку грошових коштів від операційної діяльності.
У статті "Сплачені податки на прибуток" показується використання грошових коштів, для сплати податків на прибуток, за умови що вони конкретно не ототожнюються з фінансовою або інвестиційною діяльністю.
У статті "Сплачені відсотки" відображаються суми грошових коштів, використаних на сплату відсотків за позиками та іншими фінансовими зобовязаннями (випущеними облігаціями, фінансовій оренді тощо).
5) Визначення чистого руху коштів від операційної діяльності.
Для визначення чистого руху коштів від операційної діяльності необхідно врахувати рух коштів внаслідок надзвичайних подій, які не повязані з інвестиційною або фінансовою діяльністю
У статті "Рух коштів від надзвичайних подій" відображаються відповідно надходження або видаток коштів, повязані з надзвичайними подіями в процесі операційної діяльності.
ІІІ. Визначення руху коштів внаслідок інвестиційної діяльності.
Надходження або видаток коштів від інвестиційної діяльності визначаються на основі аналізу змін у статтях необоротних активів, зміни поточних фінансових інвестицій, статей звіту про фінансові результати.
Результати такого аналізу відображаються у відповідних статтях розділу II звіту про рух грошових коштів.
У статті "Реалізація фінансових інвестицій" знаходять відображення суми грошових надходжень від продажу акцій або боргових зобовязань інших підприємств (інші ніж надходження за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торгівельних цілей).
У статті "Реалізація необоротних активів" відображається надходження грошових коштів від продажу основних засобів, нематеріальних активів, а також інших довгострокових необоротних активів (крім фінансових інвестицій).
У статті "Реалізація майнових комплексів" показується надходження грошових коштів від продажу дочірніх підприємств та інших господарських одиниць (за вирахуванням грошових коштів і еквівалентів, які були реалізовані у складі майнового комплексу).
У статті "Отримані відсотки" відображаються надходження грошових коштів у вигляді відсотків за аванси грошовими коштами та позик, наданих іншим сторонам (інші, ніж аванси і позики, здійснені фінансовою установою).
У статті "Отримані дивіденди" відображаються суми грошових надходжень у вигляді дивідендів, як результат придбання акцій або боргових зобовязань інших підприємств, а також часток участі у спільних підприємствах (інші ніж виплати за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримаються для дилерських або торгівельних цілей).
У статті "Інші надходження" показуються надходження грошових коштів від повернення авансів (крім авансів, повязаних з операційною діяльністю) та позик, наданих іншим сторонам (інші ніж аванси та позики фінансової установи), надходження грошових коштів від фючерсних контрактів, форвардних контрактів, опціонів та контрактів "своп" (за виключенням випадків, коли такі контракти є основною діяльністю підприємства, або надходження класифікуються як фінансова діяльність), та інші надходження, які не передбачені в наведених вище статтях.
У статті "Придбання фінансових інвестицій" відображаються виплати грошових коштів для придбання акцій або боргових зобовязань інших підприємств, а також часток участі у спільних підприємствах (інші ніж виплати за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торгівельних цілей).
У статті "Придбання необоротних активів" показуються виплати грошових коштів для придбання основних