Акцизы: проблемы и перспективы
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
федеральный бюджетконсолидированные бюджеты субъектов Российской ФедерацииВсего327,410081,7245,7314,7100125,2189,4123456789из них на: спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)4,41,32,22,16,01,93,02,9табачную продукцию78,323,978,3-63,820,363,8-автомобильный бензин109,833,5-109,8103,933,041,662,4легковые автомобили и мотоциклы2,10,62,1-3,31,03,3-дизельное топливо32,39,9-32,332,910,513,219,7моторное масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей1,30,4-1,31,50,50,60,9вина4,61,4-4,64,71,5-4,7пиво30,39,2-30,329,09,2-29,0алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин)59,018,0-59,065,420,8-65,4алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% до 25% включительно (за исключением вин)1,20,4-1,21,30,4-1,3алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин)3,00,9-3,03,21,0-3,2
Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что доля акцизов в консолидированном бюджете в челом и по всем видам отдельно за последние 2 года увеличилась.
Таким образом, мы видим, что акцизы всегда имели львиную долю в совокупных налоговых поступлениях. Акцизы являются не только важнейшей строкой доходов федерального бюджета, но это и эффективный способ воздействия на цену определенных видов товаров. Изменяя акцизы государство может воздействовать на уровень потребления социально вредных товаров или ограничить импорт определенного товара. Так, особое место в системе косвенного налогообложения занимают акцизы, взимаемые на таможне (особый порядок обложения ввозимых товаров, услуг в страны дальнего и ближнего зарубежья).
Глава 3. Анализ уровня налоговых ставок акцизов
3.1 Налоговые ставки, налоговая база и порядок исчисления акциза
Вторым критерием учета платежеспособности плательщика акциза служат установленные НК РФ дифференцированные ставки акцизов, а также требования по маркировке продукции, действовавшие до 1 января 2006 года.
В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке (пункт 1 статьи 190 НК РФ).
Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров. Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров (пункт 3 статьи 191 НК РФ).
Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения) произведенных налогоплательщиком подакциозных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
oкак объем реализованных (переданных) подакциозных товаров в натуральном выражении - по подакциозным товаром, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
oкак стоимость реализованных (переданных) подакциозных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст.40 НК РФ, без учета акциза и НДС, - по подакциозным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
oкак стоимость переданных подакциозных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен без учета акциза и налога на добавленную стоимость, - по подакциозным товаром, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
Налоговая база по нефтепродуктам определяется как объем полученных (оприходованных) или переданных нефтепродуктов в натуральном выражении.
Налоговая база при реализации подакциозных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки, может увеличиваться (рис.2).
Рис.2. Схема увеличения налоговой базы при реализации подакциозных товаров
Исходя из изложенного, можно выделить следующие ставки акцизов:
1.адвалорные (устанавливаемые в процентах к налоговой базе, которая представляет собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без учета акциза и налога на добавленную стоимость или сумму таможенной стоимости и таможенной пошлины).
Из всего перечня товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, в настоящее время такие ставки акциза применяются только к ювелирным изделиям.
Исчисления акцизов по таким ставкам осуществляется по формуле:
2.специфические (устанавливаемые в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара или его технической характеристики (для легкового автомобиля, мотоцикла), например вина шампанские, игристые, газированные, шипучие - 10 руб. 50 коп. за 1 литр.
Акциз в отношении товаров, облагаемых по специфической ставке, рассчитывается по формуле:
3.комбинированные, то есть учитывающие и объем, и стоимость подакцизного товара, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Сумма акциза по ним исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении, и как соответствующая адвалорной (в процентах) налог?/p>