Международные стандарты аудита
Методическое пособие - Бухгалтерский учет и аудит
Другие методички по предмету Бухгалтерский учет и аудит
если оно не влечет существенных последствий для финансовой отчетности. Если в совершении мошенничества подозреваются руководители высшего ранга, то аудитор может обратиться за юридической консультацией. Необходимо также информировать руководство о существенных ошибках.
4.6 Проверка соблюдения клиентом требований законов и нормативных актов
При проведении проверок аудиторы обязаны учитывать требования законов и нормативных актов согласно МСА 250 "Учет законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности". Данный стандарт применим только к аудиту финансовой отчетности и неприменим к заданиям, касающимся специальной правовой экспертизы действий субъекта.
Несоблюдение(6) - действия или бездействие проверяемого субъекта в финансово-хозяйственной сфере, противоречащие действующему законодательству. Определение того, в каких ситуациях проявляется несоблюдение нормативных актов; обычно основывается на консультации юриста, окончательное решение может приниматься только судом.
Руководство клиента несет ответственность за осуществление деятельности в соответствии с законами и нормативными актами, а также за предотвращение и выявление фактов несоблюдения требований законодательства.
Аудитор не несет ответственность за предотвращение несоблюдения законодательства.
При планировании аудита необходимо:
исходить из принципа профессионального скептицизма;
обладать представлением о требованиях законодательства, применимых к данному субъекту и отрасли.
После этого следует запросить руководство о соблюдении применимого законодательства и проверить переписку с соответствующими регулирующими и лицензирующими органами.
Если аудитору становятся известны факты, касающиеся возможного несоблюдения законодательства, то необходимо оценить влияние их последствий на финансовую отчетность.
При определенных обстоятельствах, согласно законодательству, аудитор должен уведомить контрольные органы о несоблюдении законодательства, допущенном финансовыми организациями. При необходимости аудитору рекомендуется получить юридическую консультацию.
бухгалтер аудиторский проверка финансовый
4.7 Использование заявлений руководства клиента в качестве аудиторских доказательств
Заявления руководства (7) - это сведения, предоставляемые руководством аудитору в ходе проверки по собственной инициативе или в ответ на конкретные запросы.
Согласно МСА 580 "Заявления руководства". Аудитор должен получить письменные заявления от руководства, если предполагается, что получить аудиторские доказательства другим путем невозможно.
При получении заявлений руководства аудитор должен: получить внешние и внутренние аудиторские доказательства, подтверждающие заявления руководства; оценить объективность заявлений и степень информированности лиц, их предоставивших.
Если руководство отказывается предоставить необходимые заявления, то это рассматривается как ограничение объема аудиторской проверки, в этом случае аудитор выражает условно-положительное заключение или отказывается от выражения мнения.
.8 Порядок сообщения информации по вопросам аудита лицам, отвечающим за управление
Согласно МСА "Сообщение информации по вопросам аудита лицам, отвечающим за управление" относятся должностные лица, которым поручено осуществлять наблюдение, контроль и руководство в отношении предприятия и на которых возложена ответственность за обеспечение эффективного хозяйствования и представление финансовой отчетности заинтересованным сторонам.
МСА "Сообщение информации по вопросам аудита лицам, отвечающим за управление" рекомендует аудитору раскрыть в письме-обязательстве следующие вопросы; какая именно информация и для кого, будет доводиться до сведения лиц, отвечающих за управление;
Информация должна сообщаться в установленные договоренностями сторон сроки. В отдельных случаях можно довести необходимые сведения ранее согласованных дат; это даст возможность должностным лицам своевременно принять соответствующие меры.
В аудиторскую документацию включаются:
?вопросы, изложенные в устной форме, и содержание полученных ответов (в виде конспекта иди личного письменного заявления должностного лица);
?копии протоколов совещаний иди обсуждений;
?копии информационных писем аудитора лицам, отвечающим за управление.
5. Международные стандарты оформления результатов аудиторских проверок
.1 Требования МСА, предъявляемые к составлению аудиторского заключения по финансовой отчетности
Согласно МСА 700 "Аудиторское заключение по финансовой отчетности" основными элементами аудиторского заключения являются:
.Название - рекомендуется использовать слова "независимый аудитор", чтобы отличить аудиторское заключение от отчетов других лиц.
.Адресат - определяется в соответствии с условиями договоренности об аудите и местными нормативными актами.
.Вводный параграф (введение) - содержит перечень проверенной отчетности с указанием даты и отчетного периода, упоминание об ответственности руководства за финансовую отчетность и содержащиеся в ней утверждения и обязанности аудитора
.Параграф, описывающий объем проверки - должна быть ссылка на МСА или соответствующие стандарты и нормы и указание на то, что проверка планировалась и проводилась с целью обеспеч