Медицинские осмотры: документальное оформление, налогообложение и бухгалтерский учёт
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
?ового контроля технического состояния автомобильных транспортных средств, предрейсовых и иных медицинских осмотров водителей механических транспортных средств.
К грубым нарушениям законодательства о лицензировании, лицензионных требований и условий относится в том числе выполнение перевозок пассажиров водителями механических транспортных средств, не прошедшими предрейсовые и иные медицинские осмотры (п. 124 Положения N 450).
Особенности налогообложения
Налог на прибыль
Пунктом 1 статьи 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) установлено, что затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
В перечень затрат, не учитываемых при налогообложении, затраты на проведение предварительного медицинского осмотра не включены (ст. 131 НК). Следовательно, для целей налогового учета при исчислении налога на прибыль расходы организации на обеспечение здоровых и безопасных условий труда, установленных законодательством, относятся к затратам, учитываемым при налогообложении.
НДС
В соответствии с пунктом 1 статьи 107 НК общая сумма НДС, определенная в соответствии со статьей 103 НК, уменьшается на установленные статьей 107 НК налоговые вычеты.
Согласно пункту 6 статьи 107 НК вычетам подлежат:
предъявленные плательщику суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от периода погашения задолженности за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком, - для плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 1 статьи 100 НК;
фактически уплаченные плательщиком суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после отражения их в бухгалтерском учете и книге покупок, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком, - для плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 2 статьи 100 НК.
Ведение книги покупок устанавливается учетной политикой организации (решением индивидуального предпринимателя). Форма книги покупок и порядок ее заполнения утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Организация вправе в течение календарного года предусмотреть в учетной политике ведение книги покупок (индивидуальный предприниматель - принять решение о ведении книги покупок). В этом случае ведение книги покупок осуществляется до окончания соответствующего календарного года.
Плательщики, определяющие момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 1 статьи 100 НК, применяют положения статьи 107 НК, определяющие порядок вычета сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, в отношении сумм НДС, подлежащих уплате (предъявленных им продавцами) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В соответствии с пунктом 5 статьи 107 НК налоговые вычеты производятся на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке продавцами и выставленных ими при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Таким образом, после оплаты медицинских услуг учреждению здравоохранения, имеющему лицензию на проведение медосмотров, и отражения их в учете организация вправе принять предъявленный НДС к вычету.
Подоходный налог
Подпунктом 2.11 пункта 2 статьи 153 НК установлено, что доходы, полученные плательщиками в размере стоимости медицинских услуг на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников, оплаченных за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, проводимых в порядке и случаях, устанавливаемых Министерством здравоохранения Республики Беларусь по согласованию с Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь, объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются.
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах
В Перечне выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. N 115, с изменениями и дополнениями, отсутствует оплата медицинских услуг на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельнос