Администрирование упрощенного и вмененного режимов налогообложения по материалам Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Курской области
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?щади, численность работающих, количество оборудованных рабочих мест, единицы производственной мощности и др.
Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности. Правительством РФ (письмо от 07.09.1998 № 4435п-П5) рекомендованы повышающие (понижающие) коэффициенты, учитывающие особенности подвидов деятельности, а также ведения предпринимательской деятельности:
в различных группах регионов;
в зависимости от типа населенного пункта;
в зависимости от дислокации предприятия.
Вмененный доход (ВД) определяется как произведение базовой доходности, понижающих (повышающих) коэффициентов и количества единиц физического показателя:
ВД = БД х К1,2,3…. * Е, (1)
где БД - базовая доходность, К1,2,3…. - понижающие (повышающие) коэффициенты, Е - количество единиц физического показателя.
Уплата ЕНВД. В Законе установлены такие элементы налога как ставка (в размере 15% вмененного дохода, согласно п. 1 ст. 5) и налоговый период (составляющий один квартал, в соответствии с п. 1 ст. 4).
Законом (ст. 8) [3] также предусмотрена единая на территории всех субъектов РФ форма свидетельства, которое является подтверждением факта уплаты ЕНВД. Свидетельство об уплате налога на соответствующий налоговый период выдает налоговый орган региона по месту регистрации налогоплательщика, его форма установлена постановлением Правительства РФ от 03.09.1998 № 1028 "Об утверждении свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности".
Налоговые льготы и сроки уплаты ЕНВД определяются нормативным актом органа государственной власти субъекта Российской Федерации, согласно статье 1 Закона.
Упрощенный режим налогообложения.
Упрощенная система налогообложения ориентирована на малый бизнес. Ее задача - упростить учет для тех, кто ее применяет.
Одним из преимуществ УСН является ее добровольное применение налогоплательщиками. В абзаце 2 п. 1 ст. 346.11 НК РФ прямо закреплено, что переход на УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Таким образом, у налогоплательщика есть право перейти на УСН или если УСН налогоплательщику не подходит, то он можете перейти с нее на иной налоговый режим.
Объектом налогообложения при УСНО признаются:
) доходы; 2) доходы, уменьшенные на сумму расходов.
Для всех налогоплательщиков единого налога, работающих по УСНО, датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и/или в кассу, получения иного имущества и/или имущественных прав. Доход - экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении различных доходов на основе соответствующих глав НК РФ.
В соответствии со ст.249 НК РФ доходами от реализации являются:
. выручка от реализации товаров собственного производства;
. выручка от реализации ранее приобретенных товаров;
. выручка от реализации имущественных прав.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
По общему правилу расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты в порядке, установленном ст.273 НК РФ. Расходы на основные средства и нематериальные активы учитываются по правилам гл.26.2 НК РФ также после их фактической оплаты.
Перечень расходов, принимаемых для целей исчисления налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения и приведенный в ст.346.16 НК РФ, является закрытым.
Сравнительный анализ в отношении каждого объекта налогообложения представлен в таблице 1.
Как видим, применять объект налогообложения доходы выгодно в том случае, если расходы невелики.
Если же в процессе деятельности ожидаются крупные расходы, которые можно учесть при исчислении "упрощенного" налога, то лучше избрать объектом налогообложения доходы минус расходы.
Итак, чтобы спланировать налоговую нагрузку при уплате упрощенного налога, организации следует спрогнозировать виды и примерную сумму расходов на ближайшее время, а также учесть иные преимущества.
На каждый год устанавливается коэффициент-дефлятор составляет 1,538. То есть годовой лимит выручки 30 760 000 рублей. Однако, согласно постановлению Президиума ВАС РФ лимит по УСН в 2009 году составляет 57,9 млн. руб. [8]. Лимит выручки в 2010?2012 годах определяется без использования коэффициента-дефлятора и составляет 60 млн. руб.
Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН предусмотрен ст. 346.21 НК РФ.
Схема уплаты налога выглядит следующим образом:
) по итогам каждого отчетного периода уплачиваются авансовые платежи;
) по итогам налогового периода уплачивается сумма налога.
Таблица 1 - Сравнительный анализ в отношении каждого объекта налогообложения
Объект налогообложения - доходыОбъект налогообложения - доходы минус расходыНалоговая ставка6%Налоговая базаСумма доходов Сумма доходов, уменьшенная на величину расходов Нало