Администрирование упрощенного и вмененного режимов налогообложения по материалам Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Курской области
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
50% (ст. 346.32 НК РФ).
Расчет единого налога в квартал будет следующим:
ЕН x 50% = ФОТ x 3 месяца
где ЕН - единый налог;
ФОТ - фонд оплаты труда;
% - ставка взноса в Пенсионный фонд РФ;
месяца - количество месяцев в отчетном периоде (квартал).
ФОТ =50/14 x 1/3 - ЕН = 1,2ЕН.
Средний размер оптимальной заработной платы каждого работника рассчитывается:
СР = ФОТ/ n,
где СР - средний размер оптимальной заработной платы;- количество работников.
Разделив фонд оплаты труда всех работников на их количество, компания получит средний размер оптимальной заработной платы каждого работника.
ЗАО "Альфа" применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы". Плановые доходы за налоговый период (2010 г.) составят 2 млн. руб. Количество работников - 4. Рассчитаем средний размер оптимальной заработной платы.
. Рассчитаем единый налог (ЕН) на 2010 г.:
ЕН = 2 млн руб. x 6% = 120 тыс. руб.
. Годовой фонд оплаты труда (ФОТ) будет составлять:
ФОТ = 50/14 х ЕН = 3,57ЕН, ФОТ = 3,57 x 120 000 = 428 400 руб.
. Рассчитаем средний размер заработной платы одного работника в год (СР):
СР = 428,4 тыс. руб. / 4 = 107,1 тыс. руб.
. Средний размер ежемесячной заработной платы равен:
,1 тыс. руб. / 12 = 8925 руб.
. Сумма взносов в Пенсионный фонд составит:
СВ = ФОТ x 14%, (6)
где СВ - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,
СВ = 428,4 тыс. руб. x 14% = 59 976 руб.
. Налог к уплате в бюджет составит:
Н = ЕН - СВ (не более 50% от ЕН),
000 руб. x 50% = 60 000 руб.
000 > 59 976 руб., поэтому налог к уплате в бюджет составит:
Н = 120 000 руб. - 59 976 руб. = 60 024 руб.
По результатам примера можно сделать вывод, что ЗАО "Альфа" при прочих равных условиях устанавливать ежемесячную заработную плату в размере 8925 руб. не рекомендуется, поскольку это максимальный размер вычета.
Критерий оптимальности относителен, поэтому, устанавливая величину заработной платы, целесообразно учитывать интересы работников, средние отраслевые тарифы по видам деятельности, минимальный размер оплаты труда, установленный в регионе.
3.2
Оптимизация единого налога на вмененный доход
Вмененный налог выгоден не только тем, что заменяет собой уплату налогов, обязательных при общем режиме налогообложения: на прибыль, на имущество, на добавленную стоимость, единый социальный налог (уплачиваются только отчисления на обязательное пенсионное страхование работников - 14% от ФОТ), но и тем, что его размер не зависит от доходов и расходов налогоплательщика. Кроме того, в соответствии с п.2 ст.346.32 НК РФ сумму ЕНВД можно снизить, но не более чем в два раза, за счет уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд и пособий по временной нетрудоспособности.
Рассматриваемая схема позволяет применять систему налогообложения в виде ЕНВД при любой торговой площади.
Общую площадь, превышающую установленное пп.6 п.2 ст.346.26 НК РФ ограничение в 150 кв.м, следует разделить на основании правоустанавливающих документов (договоров аренды, комиссии) между различными дружественными хозяйствующими субъектами, которые будут заниматься общим видом предпринимательской деятельности.
При использовании данной схемы одними договорами не обойтись, то есть такое разделение не должно быть формальным, иначе налоговики могут признать заключенные договоры фиктивными. Для этого каждый хозяйствующий субъект должен фактически осуществлять общую деятельность, а именно: набрать штат сотрудников, зарегистрировать ККМ и самостоятельно производить закупку и реализацию товара. Кроме того, на образцах товара должны быть ценники, свидетельствующие о принадлежности товара тому или иному собственнику.
Следует отметить, что при решении споров по рассматриваемому вопросу арбитражные суды придерживаются позиции контролирующих органов. Яркий пример - Постановление ФАС ВСО от 08.08.2005 г. № А19-18300/03-33-Ф02-3387/05-С1, в котором суд поддержал налоговиков и признал договоры комиссии и субаренды, заключенные между организацией и ИП, фиктивными. К такому выводу ФАС ВСО пришел, указав на то, что ценники на товарах, представленных в выставочном зале, свидетельствовали об их принадлежности организации, товары находились на её складе и без участия индивидуального предпринимателя доставлялись покупателям.
Следует также отметить Письмо Минфина России от 03.10.2006 г. № 03-11-04/3/427, в котором чиновники разъяснили порядок применения специального режима в виде ЕНВД в отношении розничной торговли в случае заключения договоров комиссии.
Так, по мнению чиновников, если организация осуществляет розничную торговлю на основе договора комиссии и при этом выступает в качестве комиссионера и реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит или используются организацией в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.), то, соответственно, такая деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД. Если комиссионер осуществляет розничную торговлю в помещении, принадлежащем комитенту на основании договора аренды, то такая предпринимательская деятельность подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или в рамках УСНО.
Возможна также другая схема: её суть заключается в уменьш?/p>