Критерии налоговой оптимизации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
сходных обязательств муниципальных образований, был определен на уровне ниже их реальных потребностей.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц, установленные федеральным законодательством в качестве местных налогов, явно не являются определяющими в структуре доходов местных бюджетов. Сегодня налоги на имущество и земельный обеспечивают всего 7% бюджетных доходов. При этом даже все в совокупности налоговые и неналоговые доходы бюджетов основной массы сельских поселений практически всех российских регионов не смогут обеспечить формирование достаточной собственной доходной части своих бюджетов, которые будут формироваться в основном за счет финансовой помощи из областных бюджетов.
Система налогообложения недвижимости хорошо зарекомендовала себя с точки зрения выполнения фискальной, стимулирующей и социальной функции как в странах с хорошо развитой рыночной экономикой, так и в странах с переходной экономикой.
Трудно разрешимой сегодня является триединая задача по формированию единого объекта недвижимости, регистрации прав на этот объект, а также определению стоимости объекта для целей налогообложения. Одной из сложных проблем налогообложения недвижимости является определение оценочной стоимости земли и строений. По мнению специалистов, налог на недвижимость принадлежит к числу непопулярных. Одна из причин этого - опасность произвольности оценки и тот факт, что она проводится довольно редко. Вторая причина в том, что при определении cyммы налога во внимание не принимаются личные обстоятельства, в которых находится плательщик.
Поскольку в условиях современной России наличие недвижимости не связано напрямую с текущим доходом и, следовательно, с фактической способностью уплачивать налог, налог на недвижимость может привести к дополнительным социальным проблемам. Например, профессор А.Б. Паскачев обратил внимание на серьезные вопросы даже по понятийным подходам.
Социально-политические причины могут спровоцировать власти переложить непропорционально большую долю нагрузки налога на недвижимость на бизнес с целью облегчить положение населения, что обусловит несправедливое налогообложение. В России и других странах, проводящих масштабные преобразования, указанная проблема уcyгубляется недостаточным развитием рынков и, соответственно, институтов оценки такой недвижимости, как промышленные и подобные объекты. Недостаточно качественное администрирование этого налога, приводящее к неадекватной оценке недвижимости либо к неспособности обеспечить налоговые поступления со всех ее объектов, может привести к крайне негативным экономическим и социальным результатам, в том числе создавать условия для нечестной конкуренции.
Итак, налог на недвижимость, рассчитанный исходя из ее рыночной стоимости, успешно применяется во многих странах мира. Налог на недвижимость, по cyти, заменяет три налога - земельный, на имущество организаций и на имущество физических лиц. Следовательно, упрощается налоговое администрирование, снижаются затраты на него.
Среди других направлений оптимизации системы налогов и исполнения обязанностей по их уплате отметим следующие.
Уже сегодня на всей территории России налоговые органы используют единый программный комплекс - систему "Электронной обработки данных" (ЭОД) с помощью которого обеспечивается автоматизация всех рабочих процессов. Для обработки больших массивов информации созданы специализированные ЦОД в Москве, Санкт-Петербурге, Волгограде, Кемерово и Нижнем Новгороде, в которых обеспечивается массовый ввод данных и печать документов. Создана разветвленная информационно-телекоммуникационная инфраструктура и сформированы информационные ресурсы, охватывающие все территориальные налоговые органы. Инспекции и управления оснащены современным оборудованием и вычислительной техникой. Всё это позволило вывести налоговое администрирование на качественно новый уровень. Уже к 2004 г. ФНС стала фактическим лидером в части использования информационных технологий среди всех государственных структур. Тем не менее, очевидно, что архитектура программного комплекса ЭОД морально устарела и не обеспечивает полностью соблюдения регламентов и процедур налогового администрирования.
В целях совершенствования электронного документооборота должны получить развитие различные электронные сервисы, направленные на повышение открытости и упрощение налоговых процедур. Существующий сегодня на сайте www.nalog.ru сервис "Личный кабинет" будет преобразован в ключевое средство взаимодействия между Федеральной налоговой службой и налогоплательщиками (юридическими и физическими лицами).
Необходимо узаконить понятия "электронное уведомление", "электронное требование" и "электронное истребование документов". Налогоплательщикам - физическим лицам будет предоставлена возможность уплачивать налоги через банковские и другие терминалы, Интернет и с использованием мобильной связи.
Кроме того, планируется создать специализированные центры обработки и хранения документов, а также систему управления электронными архивами. В результате налоговые органы смогут перейти на работу исключительно с электронными документами.
В I квартале 2011 г. первый и крупнейший в России Единый регистрационный центр Москвы - МИФНС России №46 по Москве начал прием заявлений в электронном виде при регистрации индивидуальных предпринимателей, проживающих в столице. Для это