Критерии налоговой оптимизации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ирования как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов cyбъектов Российской Федерации.
Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и повышению определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.
Взимание налогов и сборов может оказывать различные эффекты на поведение экономических агентов, создавать различные стимулы как для организаций, так и для физических лиц. Однако основной задачей налогообложения является обеспечение доходов бюджетной системы. При этом с учетом необходимости обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной перспективе следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы.
В рамках проводимой налоговой политики основными источниками повышения доходного потенциала взимаемых налогов может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. При этом, в первую очередь, необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системы налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.
При этом необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе услуги социального характера. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится.
Внесение изменений в законодательство о налогах и сборах планируется по следующим направлениям.
. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.
. Мониторинг эффективности налоговых льгот.
. Акцизное налогообложение.
. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями
. Налог на прибыль организаций.
. Налогообложение природных ресурсов.
. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов.
. Введение налога на недвижимость.
. Налоговое администрирование.
Конечным результатом решения поставленных задач является повышение "собираемости" налогов и сборов, снижение задолженности по уплате налогов в бюджетную систему Российской Федерации (таблица 1, приложение 1), стабилизация налоговой нагрузки на экономику и оптимизация (перераспределение) налоговой нагрузки (таблица 2, приложение 1), исключение нареканий на работу налоговых органов (необоснованно большой объем запрашиваемых документов, трудности при получении пояснений от налогового инспектора и т.п.); уменьшение количества cyдебных исков со стороны налогоплательщиков; улучшение разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах; расширение сферы предоставляемых информационных услуг гражданам и юридическим лицам (таблица 3, приложение 1).
Налоговая система, обеспечивающая достаточный уровень доходов бюджетной системы, в то же время не должна создавать избыточного или неравномерного давления на экономику. В связи с этим обеспечение экономически обоснованной налоговой нагрузки является важной задачей Минфина России.
Итогом реформы имущественного налогообложения будет создание условий для замены ныне действующих земельного налога, налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц налогом на недвижимость.
О налоге на недвижимость хотелось бы сказать особо. В отличие от многих зарубежных стран в России не cyществует отдельного налога на недвижимость, который охватывал бы обложение главных видов недвижимого имущества - строений и земли. Налогообложение земли выделено в отдельный земельный налог (гл. 31 НК РФ), а обложение строений регулируется Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 27.07.2010) "О налогах на имущество физических лиц" и гл. 30 НК РФ.
Одним из эффективных вариантов пополнения доходной части бюджетов муниципальных образований является введение налога на недвижимость, в том числе и для физических лиц. Особенно большое значение имеет налог на недвижимость в местных бюджетах. С другой стороны, комплексное решение вопросов обслуживания населения и достижение тем самым политической и социальной стабильности может быть обеспечено при условии комплексного развития основных отраслей муниципального хозяйства, частного сектора производства и потребления, а также социальной сферы муниципальных образований.
Вместе с тем в условиях проходящей в стране реформы местного самоуправления недостаточность доходных источников местных бюджетов не позволяет органам местного самоуправления обеспечивать полное и качественное исполнение своих полномочий. К сожалению, при определении доходных источников местных бюджетов размер финансовых реcyрсов, необходимый для исполнения ра