Косвенные налоги в российской налоговой системе и в доходах консолидированного бюджета РФ
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?е один негативный стереотип в налоговой политике. До 70% всех налоговых поступлений в бюджет составляют косвенные налоги на бизнес. Такого дисбаланса налоговой структуры в пользу инфляционных регрессивных по отношению к доходам потребителей налогов, коими являются косвенные налоги на бизнес, нет ни в одной развитой стране. Высокие косвенные налоги, будучи ценообразующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а следовательно, и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений. При неблагоприятном в целом налоговом режиме разрастаются теневой и льготный секторы экономики, которые практически не участвуют в формировании государственных доходов.
В целях снятия всех налоговых преград на пути экономического роста и превращения налоговой системы в эффективную систему налогообложения Правительством РФ определены приоритетные направления налоговой политики:
создание стабильной и ясной налоговой системы;
формирование стимулов к повышению собираемости налогов;
создание благоприятных условий для повышения эффективности производства;
укрепление доходной части бюджета.
В основе разработки проекта федерального бюджет на 2008 г. и на период до 2010 г. лежали достигнутые в 2000-е годы результаты бюджетной политики, а также перспективные направления развития бюджетной системы, направленные на повышение уровня ее сбалансированности.
Разработка параметров федерального бюджета в предыдущие годы была апробирована в форме финансового плана, опыт которого был реализован на трехлетний период - 2008-2010 гг.
Изменения налогового законодательства в части взимания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) оказывают влияние на формировании консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. Это связано с тем, что доходы от уплаты НДФЛ в федеральный бюджет не поступают, несмотря на федеральный статус налога, а в полном объеме подлежат зачислению в консолидированные бюджеты субъектов РФ с последующим распределением между региональными и местными бюджетами согласно нормативам, установленным соответствующими статьями БК РФ.
По своей величине основными источниками доходов федерального бюджета являются: налог на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налог на прибыль организаций, таможенный пошлины. На их долю приходится примерно 85% от общего объема доходов бюджета.
Поступления НДС в федеральный бюджет составят в 2010 г. - 3221,7 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1149,4 млрд. руб.
Поступления от уплаты НДПИ на среднесрочный период планирования ожидаются в 2010 г. - 849,9 млрд. руб. Сложность прогнозирования НДПИ заключается в том, что налогообложению подлежит весьма широкий спектр по своему видовому составу добываемых полезных ископаемых.
Анализ консолидированного государственного бюджета показывает значительное влияние государственного спроса на развитие экономики.
В России, где в последнее время более трети произведенного ВВП перераспределяется через систему государственных бюджетов (и за эту принудительную услугу взимается соответствующая плата - около 5% ВВП), доходы расширенного бюджета России в 2009 г. составляли около 33%.
Таблица 1 - Доходы расширенного бюджета России
ГодыДоходы расширенного бюджета РФ, % к ВВП199932,9200036,4200137,0200238,8200336,4200437,1200542,3200635,6200734,2200833,8200932,7
Бюджетные доходы формируются на основе норм не только бюджетного, но и налогового законодательства, состоящего из правовых актов федерального, регионального и муниципальных уровней. Доходы бюджетов включают в себя и налоговые доходы.
Налоговые доходы федерального бюджета формируются за счет федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. Налоговый кодекс РФ установил деление всех налогов на федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги в соответствии со ст. 13 НК РФ включают:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц (зачисляемый в доходы региональных и местных бюджетов);
единый социальный налог;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
государственную пошлину;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
В доходы федерального бюджета также зачисляются налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами.
В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:
налога на имущество организаций - по нормативу 100%;
налога на игорный бизнес - по нормативу 100%;
транспортного налога - по нормативу 100%.
Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов, доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, ассигнований на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления. Налоговые доходы местных бюджетов включают собственные налоговые доходы от местных налогов и сборов, отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемых местным бюджетам РФ и субъектам РФ, государственную пошлину, за исключением пошлины, зачисляемой в соответствии со ст. 50 Бюджетного Кодекса РФ.
Структура поступлений налоговых платежей по видам экономической деятельности приведена в табл. 2.
Таб