Косвенное налогообложение в Российской Федерации
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
енную стоимость (НДС) и акцизы. С момента введения 2 части НК РФ состав косвенных налогов остался прежним. И в 2007-2009 годах перечень косвенных налогов не менялся, но вносились определенные изменения и дополнения в модель исчисления и уплаты данных налогов.
Давайте рассмотрим характеристику основных элементов налога на добавленную стоимость и акцизов.
В настоящее время налог на додавленную стоимость (НДС) - один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Этот налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимается путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.
Правовые нормы применения НДС изложены в главе 21 Налогового кодекса РФ.
Субъектами налогообложения, т.е. плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Следует отметить, что лица, не указанные в качестве налогоплательщиков, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента по исчислению и уплате НДС за представляемых ими лиц.
Применительно к НДС в качестве налогооблагаемого объекта выступают четыре вида операций, перечисленные в п.1 146 статьи:
- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе;
- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Не подлежат налогообложению следующие операции:
- реализация на территории РФ товаров медицинского назначения по перечню Правительства РФ;
- медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями и врачами, занимающиеся частной медицинской практикой за исключением косметических услуг, ветеринарных услуг и санитарно-эпидемиологических;
- услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, секциях, кружках и студиях;
- услуги в сфере образования;
- ритуальные услуги;
- услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства;
- ремонтно-реставрационные работы при реставрации памятников истории и культуры;
- услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, за исключением такси, а также услуги по перевозке пассажиров железнодорожном и автомобильным транспортом в пригородном сообщении.
Налоговая база по НДС определяется по каждому из вышеперечисленных четырех объектов налогообложения отдельно, в порядке, который представлен в таблице 1.
Таблица 1- порядок определения налоговой базы по НДС
Объект налогообложенияНалоговая базаПравовая норма1231) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской ФедерацииСтоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки (рыночных цен), с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС .Пункт 1 ст. 154 НК РФ2) операции по передаче товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд,
расходы на которые не
принимаются к вычету ( в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организацийСтоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однократных) товаров (работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального
сырья) и без включения в них НДС и налога с продаж.Пункт 1 ст. 159 НК РФ
3)Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
Стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнениеПункт 2 ст. 159 НК РФ 4) операции по ввозу товаров на таможенную территорию Российской ФедерацииСумма таможенной стоимости этих товаров, таможенной пошлины и акцизов (по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью)Пункт 1 ст. 160 НК РФ
Момент определения налоговой базы для налогоплательщиков возникает на дату, соответствующую наиболее ранней из двух дат, на которые приходится день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или день поступления оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Таким образом, момент определения налоговой базы не будет зависеть от учетной политики, принятой налогоплательщиком. При этом вычет сумм НДС по приобретенным материальным ресурсам будет осуществляться на основании счетов-фактур при усло?/p>