Контроль операций на валютных счетах
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?ции с кредитом счета 362 Расчеты с иностранными покупателями.
Перечисление банком валютных средств с транзитного валютного счета на валютный счет предприятия отображается записью по дебету счета 312, субсчет 312І Валютный счет в стране и кредиту счета 312, субсчет 312-3 Транзитный валютный счет.
При продаже валюты ООО Афон подает банку поручения (заявку) установленной формы. Валютные средства, перечисленные банком на счет УМВБ для продажи, в сумме, определенной по курсу НБУ на дату осуществления операции, отображаются записью по дебету счета 334 Денежных средства в пути в иностранной валюте и кредиту субсчета 312-3 Транзитный валютный счет.
Полученная на счет предприятия национальная валюта (гривна) засчитывается в доход от реализации иностранной валюты (за вычетом суммы, удержанной банком как вознаграждение за предоставленные услуги по продаже валюты на биржевом рынке) и в бухгалтерском учете отображается записью по дебету счета 311 Текущие счета в национальной валюте в корреспонденции с кредитом счета 711 Доход от реализации иностранной валюты.
Себестоимость реализованной на биржевом рынке иностранной валюты по курсу НБУ, который действовал на день осуществления операции (за вычетом суммы вознаграждения, удержанного банком), списывается с кредита счета 334 Денежных средства в пути в иностранной валюте на дебет счета 942 Себестоимость реализованной иностранной валюты
В такой же корреспонденции счетов отображается и сумма вознаграждения, удержанная банком за предоставленные услуги по продаже иностранной валюты на биржевом рынке.
В конце отчетного периода для определения финансового результата от продажи Иностранной валюты на Межбанковской валютной бирже делают записи:
1) на списание дохода от реализации иностранной валюты:
Д-т счета 711 Доход от реализации иностранной валюты
К-т счета 791 Результат основной деятельности;
2) на списание себестоимости реализованной валюты:
Д-т счета 791 Результат основной деятельности
К-т счета 942 Себестоимость реализованной иностранной валюты;
3) на списание финансового результата от продажи иностранной валюты, определенной по данным счета 791 Результат основной деятельности (как разница между кредитовым и дебетовым оборотами);
4) на сумму полученной прибыли:
Д-т счета 791 Результат основной деятельности
К-т счета 441 Прибыль нераспределенная;
5) на сумму убытка:
Д-т счета 442 Непокрытые убытки
К-т счета 791 Результат основной деятельности.
Для отражения в учете сумм, зачисленных и списанных с валютного счета, выписка банка проверяется и обрабатывается с использованием программы 1С-Бухгалтерия.
Документы типовой конфигурации 1С-Бухгалтерия, которая применяется в ООО Афон, позволяют готовить платежные документы для предоставления в банк и вводить информацию о совершенных операциях на валютном счете.
Для работы с документами по движению иностранной валюты в банке предназначен журнал Банк. Выписка платежного поручения выполняется документом Платежное поручение. Для отражения в бухгалтерском учете операций по зачислению или списанию денежных средств предназначен документ Банковская выписка.
Для получения итоговых и детальных данных о движении денежных средств на валютных счетах в банках используются стандартные отчеты Оборотно-сальдовая ведомость по счету (получение информации об остатках на начало, поступлении и расходе, и остатках на конец указанного периода на расчетных счетах), Анализ счета (содержит сводные обороты счета с другими счетами за установленный период), Карточка счета (позволяет получить детальную информацию о движении средств по валютному счету, является аналогом журнала хозяйственных операций по счетам).
Таким образом, обобщая результаты контрольных действий, можно сделать вывод, что в ООО Афон организация и ведение бухгалтерского учета операций по валютному счету в банке строго соответствует установленным правилам и законодательным нормам.
Система внутрихозяйственного контроля является действенной, и представлена службой внутреннего аудита
Выводы и предложения
Внешнеторговая деятельность украинских предприятий связана с расчетами в иностранной валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым условием для правового обеспечения ведения бухгалтерского учета валютных операций.
Контроль и ревизия денежного оборота, как в национальной, так и в иностранной валюте, и эффективности использования средств, занимают важное место в системе финансово-хозяйственного контроля.
Объектами контроля и ревизии являются операции по валютным счетам в банке. Во время осуществления процедур контроля используется как нормативно законодательные и инструктивные материалы, так и учетная (фактографическая) информация.
Целью контроля операций на валютных счетах в банке является проверка полноты, достоверности, законности и объективности осуществленных и отображенных в бухгалтерском учете и отчетности безналичных валютных операций.
Задачами контроля операций на валютных счетах в банке является проверка:
- законности открытия валютных счетов;
- соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных бухгалтерских докумен?/p>