Контроллинг: понятие, виды, структура
Информация - Менеджмент
Другие материалы по предмету Менеджмент
?чных активов20000 00019750 0003.Краткосрочные финансовые
обязательства:2. Текущие активы:расчеты с кредиторами
250 000720 000производстненные запасы 116 000102 256расчеты с бюджетом1000559027,72готовая продукция50 000562579,9Расчеты по заработной плате9000117 025денежные средства 20002510760,5Расчеты с фондами
социального страхования44469,5расчеты с дебиторами500 000600 000Итого краткосроч-ных финансовых
обязательств260 0001440522,2Итого текущих активов668 0003775605,4Всего баланс20668 00023525 605Всего баланс20668 00023525 605
Операционный бюджет
Объем производства материала А = 6000 + 1000 200 = 6800
Материала Б = 200 + 500 150 = 2350
Производственная необходимость в материалах = 6800 10 = 68000 (помпы А)
Б = 6800 6 = 40800 (помпы Б)
Насосы А = 235010 = 23500
Насосы Б = 23506 = 18800
Объемы закупки А = 91500 + 8500 7000 = 93000
Б = 59600 + 2400 6000 +56000
Средневзвешанная цена А = (56000 + 837000): 10000 = 8,93
Б =
Прямые материальные затраты на производство
Помпы = (680008,93) + (4080010,9) = 1051960
Насосы = (235008,93) + (1880010,9) = 414775
Затраты на закупку материалов = (930009) + (5600011) = 1453000
Остатки на конец кредиторской задолженности за приобретенные материалы =
Ожидаемые платежи за материалы = 250000 + 1453000 720000 = 983000
Вспомогательные материалы непрямого использования = (6800 + 2350) 4 = 36600
Оплата вспомогательным рабочим = (6800 + 2350) 2 = 18300
ОГФСС вспомогательных рабочих
Оплата энергии на тех. цели = 91505 = 45750
Ремонтные работы = 91503 = 27450
ОГФСС с ФОТ линейных руководителей =
Общепроизводственные накладные расходы
Переменные:
Помпы =
Насосы =
Постоянные:
Помпы =
Насосы =
Себестоимость продукции:
Помпы =
Насосы =
Остаток готовой продукции на конец периода
Себестоимость реализованной готовой продукции
Помпы = 30000 + 2444056 353436,57 = 2120619,43
Насосы = 20000 + 1025587 209117,4 = 836469,6
ФСС 38% = (100000 + 260000)38 = 136800
К оплате в отчетном году =
ОГФСС =
Финансовый бюджет
Валовая прибыль = 6000000 2957089,1 = 3042910,9
Операционная прибыль = 3042910,9 806800 = 2236110,9
Налог на прибыль = 2236110,9: 4 = 5590927,72
Чистая прибыль = 2236110,9 559027,72 = 1677083,2
Производственные запасы = 116000 + 1453000 1466735 = 102265
Готовая продукция = 50000 + 3469669 2957089,1 = 562579,9
Остаток денежных средств на конец периода = 5902000 3391239,5 = 2510760,5
Комбинация продаж
8000 100%
8000 х %
СМ маржинальный доход на единицу
Помпы = Цена за ед. Себестоимость на ед. = 700 359,42 = 340,58
Насосы = 900 436,42 = 463,58
WCM средневзвешенный маржинальный доход
WCM = CMКомбинацию продаж = (340,58 0,75) + (463,580,25) = 374,34 (грн.)
Точка безубыточности = общ. пост. зат. : WCM
728000 : 371,34 = 1960,47
помпы = 1960,470,75 = 1470,35
насосы = 1960,470,25 = 490,12
В условиях получения предприятием в учетном году чистой прибыли в размере 1677083,2 грн., есть возможность приобретения нового производственного оборудования стоимостью в 100 тыс. грн.
На основе проведенных расчетов операционного и финансового бюджетов можно сделать следующие выводы, предприятие не работает себе в убыток, оно значительно увеличило свои денежные средства по сравнению с предыдущим периодом, что позволило приобрести новое производственное оборудование, незначительно уменьшились производственные запасы, увеличилась готовая продукция, долгосрочные финансовые обязательства не изменились, а краткосрочные увеличились.
(728000 500000) : (700 359,42) = 963,06 (помпы)
(728000 500000) : (900 436,42) =- 751,29 (насосы)
Таким образом для достижения чистой прибыли в 500000 необходимо установить объем реализации помп в размере 963 штук, а насосов 751 штуки.
Список используемой литературы
- Контроллинг/Учебное пособие К.: Ника Центр, 2003 328 с.
- Контролинг как инструмент управления предприятием/Н.Г. Данилочкина М.: Аудит, 1998 ь- 279 с.
- С.Ф. Голов. Управленческий бухгалтерский учет К.: Сокровища, 1998 384 с.
Размещено на