Исследование учета и проведение анализа основных средств в ООО "Селиана"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?латежи по налогу уплачиваются по итогам каждого отчетного периода, по истечении которого налогоплательщики уплачивают сумму налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, за вычетом сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в течение налогового периода.
ООО Селиана в соответствии с законодательством налог на имущество платит со среднегодовой стоимости основных средств.
Расчет налога на имущества за 2009 год приведен в приложении 12.
Рассчитанные суммы были своевременно перечислены в бюджет.
Кроме того, в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса ООО Селиана является плательщиком транспортного налога, как юридическое лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства.
Характеристика основных элементов налога на имущества организации представлена в таблице 2.17:
Таблица 2.17
Характеристика транспортного налога
Элемент налогаХарактеристикаОснованиеНалогоплательщикиЛица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.Ст.357 НК РФОбъект налогообложенияОбъектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.Ст.358 НК РФНалоговая базаНалоговая база определяется: 1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 2. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; 3. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; 4. в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, указанному в пунктах 1-3. В отношении транспортных средств, указанных в пункте 4 налоговая база определяется отдельно.Ст.359 НК РФНалоговый периодНалоговый период: календарный год. Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.Ст.360 НК РФНалоговые ставкиНалоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства в следующих размерах. Cтавки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 5 раз. Также допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, с учетом количества лет с года выпуска транспортных средств, и/или их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. Ст.361 НК РФПорядок исчисления налогаОрганизации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение налогового периода. Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.Ст.362 НК РФУплата налога и отчетностьВ течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога. По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года. Организации, уплачивающие авансовые платежи, по истечении каждого отчетного периода представляют налоговый расчет по авансовым платежам по налогу в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.Ст.363 НК РФ
Налогом на добавленную стоимость (НДС) облагаются операции по поступлению, продаже, ремонту основных средств собственными силами, сдаче основных средств в аренду.
НДС по приобретенным основным средствам принимается к вычету при одновременном соблюдении условий:
основные средства приобретены для осуществления деятельности, облагаемой НДС
основные средства введены в эксплуатацию
на приобретенные основные средства имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура
Основные средства, полученные безвозмездно и прибыль от реализации основных средств включаются в доходы при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
В заключении данной главы можно сделать следующие выводы:
Учет и налогообложение основных средств в ООО Селиана осуществляется в полном соответствии с требованиями законодательства, о чем свидетельствует отсутствие выявленных в ходе камеральных налоговых проверок недостач по уплате налога на имущества, транспортног?/p>