Исследование учета и проведение анализа основных средств в ООО "Селиана"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
µ и безвозмездной передаче) и других расходов, связанных с их выбытием. Финансовый результат от выбытия основных средств определяется путем сопоставления дебетового оборота по субсчету 91-2 Прочие расходы и кредитового оборота субсчета 91-1 Прочие доходы. Ежемесячно этот финансовый результат списывается со счета 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов на счет 99 Прибыли и убытки.
Если выбывший объект основных средств подвергался переоценке, сумма его дооценки переносится с добавочного капитала в нераспределенную прибыль организации:
Дебет 83 Добавочный капитал
Кредит 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Для определения остаточной стоимости выбывающего объекта основных средств к счету 01 Основные средства открывается субсчет Выбытие основных средств, на котором остаточная стоимость формируется в результате следующих записей:
Дебет 01 Основные средства, субсчет Выбытие основных средств
Кредит 01 Основные средства
списывается первоначальная стоимость выбывающего объекта основных средств;
Дебет 02 Амортизация основных средств
Кредит 01 Основные средства, субсчет Выбытие основных средств - списывается сумма амортизации, начисленной по этому объекту за время эксплуатации (за период с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, до конца месяца, в котором объект выбыл).
При продаже основных средств составляются следующие бухгалтерские записи (таблица 2.11):
Таблица 2.11
Бухгалтерские записи операций по выбытию основных средств (по договору купли-продажи)
ДебетКредитСумма62 Расчеты с покупателями и заказчиками91-1 Прочие доходыпродажная стоимость согласно договору купли- продажи91-2 Прочие расходы68 Расчеты по налогам и сборам, субсчет Расчеты по НДСсумма налога на добавленную стоимость, исчисленную исходя из продажной стоимости91-2 Прочие расходы01 Основные средства, субсчет Выбытие основных средствостаточная стоимость переданных покупателю основных средств91-2 Прочие расходы60 Расчеты с поставщиками и подрядчикамисумма расходов, связанных с выбытием основных средств (демонтаж, транспортные расходы и др.)23 Вспомогательные производства91-9 Сальдо прочих доходов и расходов99 Прибыли и убыткисумма прибыли от продажи99 Прибыли и убытки91-9 Сальдо прочих доходов и расходовсумма убытка от продажи
Аналогичные проводки составляются при безвозмездной передаче объекта, за исключением первой проводки, поскольку при безвозмездной передаче отсутствует выручка. НДС при безвозмездной передаче исчисляется исходя из рыночной стоимости основных средств. Финансовым результатом при безвозмездной передаче всегда является убыток.
При выбытии основных средств в качестве взноса в уставный капитал другой организации производится списание с баланса их первоначальной стоимости и амортизационных отчислений. Стоимость таких основных средств в оценке, согласованной учредителями, принимается к бухгалтерскому учету в составе долевых финансовых вложений на счет 58 Финансовые вложения, субсчет 1 Паи и акции. Возникающая разница между согласованной и остаточной стоимостью основных средств учитывается в составе операционных доходов или расходов на счете 91 Прочие доходы и расходы.
Передача имущества, носящая инвестиционный характер, в том числе вклады в уставные (складочные) капиталы хозяйственных обществ и товариществ, а также вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), не признается реализацией для целей налогообложения. Поэтому при такой передаче НДС не начисляется.
Выбытие основных средств в качестве взноса в уставный капитал в бухгалтерском учете отражается записями, в соответствии с таблицей 2.12:
Таблица 2.12
Бухгалтерские записи операций по выбытию основных средств (в качестве взноса в уставный капитал)
ДебетКредитСумма58-1 Паи и акции76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторамивозникновение задолженности по вкладу в уставный капитал на согласованную стоимость основных средств01 Основные средства, субсчет Выбытие основных средств01 Основные средствасписание первоначальной стоимости02 Амортизация основных средств01 Основные средства, субсчет Выбытие основных средств списание амортизационных отчислений76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами списание остаточной стоимости передаваемых основных средств и погашение задолженности по вкладу91-1 Прочие доходысумма превышения согласованной стоимости над остаточной стоимостью передаваемых основных средств91-2 Прочие расходы76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторамисумма превышения остаточной стоимости над согласованной стоимостью передаваемых основных средств91-2 Прочие расходы60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 23 Вспомогательные производствасумма расходов, связанных с выбытием основных средств (демонтаж, транспортные расходы и др.).
В случае списания основных средств вследствие недостачи и порчи, а также вследствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности счет 91 Прочие доходы и расходы не используется. При этом остаточная стоимость объектов списывается на счета 94 Недостачи и потери от порчи ценностей или 99 Прибыли и убы?/p>