Исследование процессов трансформации применения внутренних налогов при создании таможенного союза
Курсовой проект - Юриспруденция, право, государство
Другие курсовые по предмету Юриспруденция, право, государство
срока, установленного законодательством государства - члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы подакцизные товары).
Ставки косвенных налогов на импортируемые товары во взаимной торговле не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары внутреннего производства.
Импортер самостоятельно будет уплачивать НДС и представлять декларации в налоговые органы до 20 числа месяца следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.
Уплата акцизов по маркируемым подакцизным товарам производится в сроки, установленные законодательством государства-участника.
Одновременно с декларацией при импорте также представляется пакет документов, предусмотренных в пункте 8 статьи 2 Протокола № 1. Это:
-договоры (контракты), в соответствии с которыми осуществляется импорт товаров, в том числе посреднические, если они заключались;
-документы, подтверждающие факт перемещения товаров на территорию другого государства - члена Таможенного союза;
-документы, подтверждающие фактическую уплату косвенных налогов по импортируемым товарам (если иное не предусмотрено законодательством государства - члена Таможенного союза);
-заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;
-счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства - члена Таможенного союза.
Также в определенных случаях требуется представление нового документа - информационного сообщения поставщика товаров о лице, у которого было приобретено данное имущество. Это сообщение представляется, если товары были отгружены с территории одного государства, а контракт был заключен с компанией другого государства.
Суммы косвенных налогов, уплаченные (зачтенные) по импортируемым товарам, подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном законодательством государства, на территорию которого импортированы товары.
Например, в рамках Таможенного союза российское предприятие импортирует зерно из Казахстана.
Российский налогоплательщик - собственник товаров перечисляет НДС своему налоговому органу (рисунок 3).
Рис.3. Схема уплаты акциза и НДС
Российская организация-импортер должна до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, уплатить косвенные налоги и представить в налоговый орган по месту нахождения соответствующую декларацию с приложением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и первичных документов, подтверждающих ввоз товаров.
Заявление является документом, подтверждающим как уплату косвенных налогов при ввозе товаров, так и совершение оборотов по экспорту, облагаемых по нулевой ставке, НДС по которым подлежит возврату из бюджета.
Сумму уплаченного в российский бюджет НДС российский налогоплательщик вправе поставить к вычету.
Отдельно следует сказать о ситуации возврата некачественных импортированных товаров. Если импортные товары были приняты на учет в месяце их ввоза и в этом же месяце были возвращены из-за ненадлежащего качества, то такие товары в налоговую декларацию не включаются.
Если же налогоплательщик вернул товары по истечении месяца, в котором они были приняты на учет, то в этом случае необходимо будет представить уточненную декларацию. [10, С.75-76]
Также предусмотрено, что переплату с реализации товаров на территории России можно зачесть в счет перечисления импортного налога. В этом случае выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, не представляется. Отметим, что Соглашение от 15.09.2004 возможность проведения такой операции не предусматривало, что вызывало многочисленные споры налогоплательщиков с налоговыми органами.
Экспортерам внутри Таможенного союза разрешено осуществлять расчеты в неденежной форме, если законодательством государства, где зарегистрирован экспортер, разрешено прекращение обязательств по договорам в той же, то есть неденежной форме. Кроме того, разрешается не представлять в налоговый орган документы, подтверждающие факт экспорта, если они были ранее представлены с налоговой декларацией по НДС.
Особенности косвенного налогообложения при экспорте товаров.
При экспорте товаров с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - члена таможенного союза налогоплательщиком государства - члена таможенного союза, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган соответствующих документов.
При экспорте товаров с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - члена таможенного союза налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты (зачеты) в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства - члена таможенного союза, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства за пределы таможенного союза.
Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства - члена таможенного союза, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с н