Исследование процессов трансформации применения внутренних налогов при создании таможенного союза
Курсовой проект - Юриспруденция, право, государство
Другие курсовые по предмету Юриспруденция, право, государство
p>
Основными элементами таможенного союза являются:
1.Единая таможенная территория;
2.Единый внешнеторговый режим;
.Единый таможенный тариф;
.Наднациональное управление (Парламент, Комиссия, Суд);
.Общие правила конкуренции;
.Единый Таможенный кодекс таможенного союза;
Таможенный союз - первый шаг к созданию единого экономического пространства, предусматривающего свободное перемещение товаров, услуг, капитала и рабочей силы.
ноября 2009 года в Минске президенты Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации приняли решение о создании к 1 июля 2010 года единой таможенной территории таможенного союза и практическом начале функционирования Таможенного союза с 1 января 2010 года.
Формирование таможенного союза между Российской Федерацией, Республикой Беларусь и Республикой Казахстан проходило в несколько этапов (рисунок 1).
таможенный союз внутренний налог
Как мы видим, договоры, касающиеся взимания акцизов и НДС были заключены ещё на предварительном этапе. Это говорит о высокой необходимости регулирования косвенного налогообложения во внешнеторговой деятельности.
. Особенности применения внутренних налогов странами - членами таможенного союза
С 1 июля 2011 года таможенные границы между Россией и Казахстаном, а также Россией и Белоруссией должны полностью исчезнуть. А с 1 января 2012 года страны объединятся в едином экономическом пространстве, на котором будут применяться единые принципы работы бизнеса.
Ставки НДС в каждой стране - участнице Таможенного союза остаются свои, и НДС уплачивается в национальные бюджеты (таблица 1).
Таблица 1. Ставки НДС в странах-участницах таможенного союза
Российская ФедерацияРеспублика КазахстанРеспублика Беларусь0%0%0%
Вопрос об унификации НДС в рамках Таможенного союза в настоящее время не рассматривается. Различный уровень ставок НДС на взаимоотношения в рамках Таможенного союза влияние не окажет, так как действует зачетный метод, принцип страны назначения, который позволяет при экспорте товаров применять нулевую ставку. Вместе с тем в отношении налогового регулирования в Таможенном союзе предусмотрена возможность каждой из стран устанавливать собственные ставки косвенных налогов. Поэтому не исключается возможность сближения национального налогового законодательства стран-партнеров по Таможенному союзу в части выравнивания ставок налогов. С введением Таможенного союза порядок взимания косвенных налогов (НДС и акцизов) при импорте и экспорте изменился, также как изменилась и правовая основа регулирования косвенного налогообложения во взаимной торговле в Таможенном союзе.
На данный момент вопросы, связанные с косвенными налогами при экспорте и импорте регулируются следующими документами:
-Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации от 25.01.2008 О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе в редакции от 11.12.2009 (далее - Соглашение);
-Протокол от 11.12.2009 О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе (далее - Протокол № 1);
-Протокол от 11.12.2009 О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе (далее - Протокол № 2). Принципы взимания косвенных налогов (НДС и акцизы) в Таможенном союзе с 1 июля 2010 отражены в соглашении от 25.01.2008 О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе (рисунок 2).
Особенности косвенного налогообложения при импорте товаров
Особенности налогообложения товаров при импорте регулируются статьей 3 Соглашения от 25.01.2008, а порядок уплаты косвенных налогов и механизмы контроля за их уплатой - статьей 2 Протокола № 1.
Основные принципы уплаты НДС в случае импорта товаров остались те же, что и в Соглашении от 15.09.2004: налог перечисляется в государстве, на территорию которого ввозится товар, при условии, что такой импорт не освобождается от налогообложения. Налоги взимаются налоговыми органами государства-импортера по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения. Собственником товара является лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусмотрен договором.
Налоговая база у налогоплательщика определяется на дату принятия на учет импортированных товаров, исходя из его стоимости, которой признается цена сделки, подлежащая перечислению поставщику согласно условиям договора.
Налоговая база для обложения акцизами товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) о переработке давальческого сырья, определяется как объем, количество (иные показатели) подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, либо как стоимость подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов. Она также определяется на дату принятия на учет налогоплательщиком импортированных подакцизных товаров (но не позднее